Zamówienie na zakup prezentów noworocznych dla dzieci pracowników. Wydatki noworoczne

Lista prezentów wydawana jest w przypadku, gdy pracodawca zdecydował się masowo wręczyć swoim pracownikom dowolne bezpłatne dodatki motywacyjne. Dokument jest optymalnym rozwiązaniem w sytuacji, gdy wymagany jest podpis każdego pracownika potwierdzający otrzymanie prezentu.

AKTA

Ważny! Jeśli prezenty są określone w umowie o pracę i stanowią zachętę do sumiennej pracy, to są premiami produkcyjnymi. Część wynagrodzenia.

W takich przypadkach obowiązuje oświadczenie o wręczeniu prezentu. Szczegółowe warunki przekazania prezentu pracownikowi określa rozdział 32 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Powody

Tradycyjne święta w naszym kraju, które wiążą się (w razie potrzeby) z wydawaniem dóbr materialnych, są znane każdemu. Są to 8 marca, 23 lutego, 1 września, 1 czerwca – Dzień Dziecka. Listę można kontynuować przez długi czas, ponieważ każda organizacja może mieć swoje własne wakacje zawodowe.

Nie zapomnij o wakacjach noworocznych. Większość organizacji akceptuje wręczanie prezentów noworocznych dzieciom pracowników. Taki gest będzie doskonałym wskaźnikiem troski ze strony pracodawcy.

Po co się rejestrować

Wydawać by się mogło, że prezent to szlachetny gest, który nie wymaga udokumentowania. Jednak dla osób prawnych wszystko jest bardziej skomplikowane. Konieczne jest potwierdzenie faktu przekazania przedmiotów wartościowych, ponieważ służba podatkowa może budzić wątpliwości co do dobrych intencji pracodawcy. W końcu pozbawieni skrupułów menedżerowie mogą w zamian żądać od pracowników kosztów pracy. A to już wykracza poza prawo, „szare” płace. Co oczywiście będzie prowadzić do kar administracyjnych podczas kontroli.

Elementy wypowiedzi

Optymalnym papierem do rejestracji będzie papier firmowy, nazwa firmy powinna znajdować się na górze dokumentu. Jeżeli nie ma takiego formularza, to przy jego wypełnianiu lepiej wskazać na górze nazwę firmy, która w ten sposób dba o swoich pracowników.

Pod nazwą przedsiębiorstwa może znajdować się napis „Oświadczenie o wydaniu prezentów…”. Zamiast spacji należy wpisać jakie święto skłoniło kierownictwo do wręczenia prezentów. Poniżej tego napisu znajduje się tabela. Każdemu pracownikowi należy przydzielić osobną linię. Kolumny tabeli muszą zawierać:

Numer seryjny płyty.
Imię i nazwisko obdarowanego pracownika.
Własny podpis na odbiorze.
Data otrzymania prezentu. W tej samej kolumnie wygodniej jest wskazać rodzaj przekazywanych dóbr materialnych (na przykład zestaw kosmetyczny), jeśli są one takie same dla wszystkich. Jeśli prezenty są różne, należy wpisać nazwy indywidualnie w osobnych wierszach i wpisać w tym celu osobną kolumnę.

Dokument ma dowolną formę. Każda organizacja ma prawo samodzielnie określić liczbę wierszy i kolumn, które powinien zawierać dokument. Zatem w przypadku prezentów noworocznych dla dzieci pracownik może mieć kilkoro dzieci. Ponadto wiek tych dzieci może nie być odpowiedni do porodu. Na przykład dorośli.

W tej konkretnej sytuacji warto wprowadzić kolumny z liczbą dzieci i datą ich urodzenia. Tak właśnie postępuje większość organizacji w przeddzień obchodów Nowego Roku, wręczając swoim pracownikom prezenty dla swoich dzieci.

Ograniczenia

Niezależnie od tego, jak dobry jest pracodawca, prawo ogranicza liczbę prezentów, które można wręczyć w ciągu roku pracy. Mówiąc dokładniej, nie ogranicza, ale stara się uregulować ten proces w taki sposób, aby wręczanie prezentów nie stało się systematyczną metodą płatności.

W tym celu na aktywa materialne przekazywane bezpłatnie, jeżeli ich wartość przekracza 4 tysiące rubli, nakładany jest podatek (w szczególności podatek dochodowy od osób fizycznych). na pracownika za jeden rok kalendarzowy. Oczywiście będzie to zależeć również od formy prezentu. Wszystkie przypadki, w których przewidziano wyjątki od tej zasady, szczegółowo opisano w art. 217 ust. 8 kodeksu podatkowego.

Wpis księgowy

W rachunkowości prezenty dla pracowników traktowane są jak zapasy. Kwota stanowiąca rzeczywisty koszt prezentów nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i obciąża rachunek 10 lub 41. Kwota ta jest odpisywana w organizacji za pośrednictwem subkonta 91 o nazwie „Inne wydatki”. W niektórych przypadkach konieczne jest wystawienie faktury i zaksięgowanie jej w księdze sprzedaży.

Podatki i składki ubezpieczeniowe

Zgodnie z prawem środki wydane na prezenty nie mogą być brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego. Zwłaszcza jeśli podatek jest naliczany od różnicy pomiędzy dochodami i wydatkami. Nie jest to również uważane za wynagrodzenie.

Zatem prezenty są uwzględniane w księgach rachunkowych, ale nie w księgach podatkowych.

Jeśli chodzi o składki ubezpieczeniowe, są one odliczane od kosztów prezentów tylko wtedy, gdy zostały określone w umowie o pracę pracownika lub umowie na czas określony. Jeżeli została sporządzona umowa podarunkowa, składki ubezpieczeniowe nie są opłacane od kwoty prezentów.

Specjalne przypadki

Jeżeli pracodawca zdecyduje się na indywidualne wręczenie pracownikowi prezentów z okazji np. urodzin, to nikt nie ma prawa mu tego zabronić. Rozpoczynanie wypowiedzi w takiej sytuacji byłoby jednak nielogiczne. Wystarczy umowa darowizny. Zgodnie z klauzulą 2 574 art. Kodeksu cywilnego taką umowę należy sporządzić, jeżeli łączna kwota prezentu przekracza 3 tysiące rubli.

Uwaga! Umowa podarunkowa nie powinna zawierać odniesień do aktów prawnych organizacji, stanowiska ani żadnych osiągnięć zawodowych pracownika.

W przeciwnym razie urzędnicy kontroli skarbowej mogą potraktować to jako nagrodę za pracę i pobrać należne podatki (plus kary za nieprzestrzeganie przepisów).

Powiązane dokumenty

Nie można zarejestrować wydawania prezentów bez wydania polecenia kierownika organizacji. Często te dwa dokumenty są ze sobą łączone. A oświadczenie w tym przypadku stanowi załącznik lub jedną z pozycji zamówienia. Obowiązkową częścią zamówienia będzie lista pracowników, którym zostaną wręczone prezenty.

Dla właścicieli salonów kosmetycznych prezent dla pracownika pozostaje najbardziej optymalnym narzędziem motywacyjnym. Koszt prezentów jest różny - od niedrogich słodyczy i miękkich zabawek po sprzęt gospodarstwa domowego i akcesoria. Zastanówmy się, co na ten temat mówi Kodeks pracy i jak wypełnić zamówienie na prezent dla pracownika.

Rozliczanie prezentów dla pracowników – kwestie regulacyjne

Właściciel salonu może zachęcić swojego pracownika, który skutecznie i sprawnie wykonuje swoje obowiązki zawodowe na kilka sposobów – wyrażając mu wdzięczność, wypłacając mu premię, wręczając mu cenny upominek, dyplom honorowy, wprowadzając go do tytułu najlepszy w zawodzie itp. (część pierwsza art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). To prawda, że pracownicy mogą otrzymywać prezenty nie tylko za osiągnięcia w pracy, ale także w święta.

Zgodnie z przepisami prawa pracy kierownik przedsiębiorstwa branży kosmetycznej nie jest w ogóle zobowiązany do regulowania w lokalnych ustawach procedury wydawania i prowadzenia ewidencji prezentów dla pracowników. Jednocześnie menadżer, zapisując w dokumentach wewnętrznych podstawę i warunki przekazania darowizny, pomoże sobie.

Wyeliminuje to pytania organów podatkowych. Przeczytaj, jak obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentu.
Dokument wyeliminuje możliwe błędy podczas przetwarzania wydawania prezentów.
Pomoże to zwiększyć lojalność pracowników.

Jeśli właściciel salonu kosmetycznego zdecyduje się na prezent dla pracownika miejskiego lub rządowego, powinien ograniczyć kwotę do 3000 rubli. (Artykuł 575 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Prawo zabrania wręczania im prezentów o wartości przekraczającej określoną kwotę w związku z zajmowanym stanowiskiem służbowym lub wykonywaniem obowiązków służbowych. Wyjątkiem są przypadki darowizn w związku ze zdarzeniami protokolarnymi, podróżami służbowymi i innymi wydarzeniami urzędowymi (klauzula 2 art. 575 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Należy jednak pamiętać, że w tym przypadku prezent o wartości ponad 3000 rubli zostanie uznany za własność państwa. Pracownik będzie zobowiązany przenieść je zgodnie z ustawą do organu, w którym zajmuje stanowisko (klauzula 2 art. 575 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj także:

Jak wybrać urządzenie do manicure i pedicure
Arkusz raportu dziennego dla administratorów w salonie kosmetycznym: próbka
Przeniesienie adresu siedziby do innego regionu z preferencyjnymi stawkami podatkowymi

Warunki, księgowość i procedura wydawania prezentów

Aby prowadzić ewidencję księgową prezentów dla pracowników, ustalić warunki i tryb ich wydawania, wcale nie jest konieczne tworzenie odrębnej ustawy miejscowej. Niezbędne punkty można uwzględnić w istniejących dokumentach, na przykład wewnętrznych przepisach pracy, postanowieniach dotyczących gwarancji socjalnych, premii lub układzie zbiorowym (jeśli istnieje) (część pierwsza art. 8 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Powinny uwzględniać wszystkie przypadki, w których kierownik salonu uzna za konieczne wręczenie prezentów, rejestrować sposób dokumentowania wręczania prezentów, określać kategorie pracowników i maksymalny koszt niespodzianek. Warto zatem ustalić, że dla rzemieślników kupowane są prezenty o wartości do 2000 rubli, dla kosmetologów do 4000 rubli, dla menedżerów do 6000 rubli i dla dzieci pracowników do 1000 rubli.

Zamów prezent dla pracownika - próbka

Aby potwierdzić ukierunkowany charakter wydatków na prezenty, należy poprawnie zarejestrować ich zakup i wydanie. Dlatego też w pierwszej kolejności kierownik przedsiębiorstwa z branży kosmetycznej ma obowiązek wydać polecenie zorganizowania imprezy okolicznościowej oraz zamówienie na prezent dla pracownika. Prezenty lepiej kupować centralnie w ramach umowy sprzedaży. Wskazujemy w nim następujące ważne parametry:

na nazwie produktu (klauzula 3 art. 455 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
od ilości towarów (klauzula 3 artykułu 455, artykuł 465 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
od ceny towaru (art. 494 ust. 2, art. 500 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Przykładowe zamówienie na prezent dla pracownika

ZAMÓWIENIE
„___” ___________ 2016 NIE. ____

O nagradzaniu pracowników prezentami

Wskutek ____________

ZAMÓWIAM:

1. Organizuj nagradzanie pracowników prezentami zgodnie z załączoną listą.

2. Główny księgowy ________ przeznacza środki na zakup prezentów w wysokości 2000 rubli. dla każdego pracownika.

3. Kierownik __________ zakupu prezentów i sporządzenia oświadczenia o ich otrzymaniu.

4. Administrator _________ wręcza pracownikom prezenty na podstawie oświadczenia w terminie od___ do ______

5. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją niniejszego zamówienia.

Dyrektor _________ (podpis) ___________ (odpis)

Kierownik ________ (podpis) __________ __ (odpis)

Administrator __________ (podpis) _____________ (odpis)

Prezenty zakupione w sklepie detalicznym muszą być potwierdzone paragonami i fakturami.

Zalecamy, aby fakt wręczenia prezentów odnotować w kolejności zachęty w formularzach nr T-11 i T-11a oraz w oświadczeniu. Ten ostatni jest kompilowany w dowolnej formie. Warto także odnotować przyznanie nagrody w książeczce pracy i karcie imiennej pracownika.

Przykładowe oświadczenie dotyczące wręczania prezentów

RAPORT PREZENTÓW DLA ________ (wydarzenie)

_______ (data)

________ (adres)

W sumie rozdano prezenty w wysokości 15 000 rubli.

Dyrektor _______________ (podpis) ________ (odpis)

Księgowy ________________ (podpis) _________ (odpis)

O nabywaniu i dystrybucji prezentów noworocznych

W celu realizacji działań „Pomoc społeczna ludności na lata 2010 – 2012” (zadanie 2 „Organizacja i przeprowadzanie wydarzeń o znaczeniu społecznym, święta”, działanie 15)

ZAMÓWIAM:

1. Zatwierdź:

1) tryb realizacji resortowego programu celowego w ramach organizacji i przeprowadzania świąt noworocznych i bożonarodzeniowych dla sierot, dzieci niepełnosprawnych, dzieci z rodzin o niskich dochodach, rodzin żołnierzy, którzy zginęli w lokalnych wojnach i konfliktach zbrojnych, dzieci narażonych na promieniowanie, zgodnie z Załącznikiem nr 1;

2) formularz zgłoszenia wydania prezentów noworocznych zgodnie z załącznikiem nr 2.

2. Powierzyć kontrolę nad wykonaniem zarządzenia wiceministrowi – kierownikowi departamentu organizacji

realizacja resortowego programu celowego w ramach organizacji i organizacji świąt noworocznych i bożonarodzeniowych dla sierot, dzieci niepełnosprawnych, dzieci z rodzin o niskich dochodach, rodzin żołnierzy, którzy zginęli w lokalnych wojnach i konfliktach zbrojnych, dzieci narażonych na promieniowanie

1. Prezenty noworoczne dla sierot,
dzieci niepełnosprawne, dzieci z rodzin o niskich dochodach, rodziny personelu wojskowego, którzy zginęli w lokalnych wojnach i konfliktach zbrojnych, dzieci narażone na promieniowanie (zwane dalej prezentami noworocznymi) są kupowane przez Ministerstwo Rozwoju Społecznego Obwodu Nowosybirskiego ( zwane dalej ministerstwem), terytorialne organy ministerstwa (zwane dalej organem terytorialnym).

2. Ministerstwo, organy terytorialne, zgodnie z ustawą federalną - ustawą federalną „W sprawie składania zamówień na dostawę towarów, świadczenie usług na potrzeby państwowe i komunalne” zawierają umowy rządowe na dostawę prezentów noworocznych.

3. Odbiorcami prezentów noworocznych w ramach kontraktów rządowych na dostawę prezentów noworocznych są miejskie instytucje (wydziały) usług społecznych obwodu nowosybirskiego (zwane dalej instytucjami miejskimi), ministerstwo i jednostki terytorialne.

4. Ministerstwo, organy terytorialne (w zależności od warunków umowy państwowej) koordynują z odbiorcami prezentów noworocznych - instytucjami miejskimi dokumentację, wydawanie prezentów noworocznych i przekazywanie przez te ostatnie raportów z wydania prezentów noworocznych w zgodnie z Załącznikiem nr 2.

Sprawozdanie z rozdania prezentów noworocznych

Kierownik działu: ________ Imię i nazwisko.

(podpis) deszyfrowanie podpisu

Święta Bożego Narodzenia to czas prezentów. A pracodawcy często kultywują tę dobrą tradycję, wręczając prezenty dzieciom pracowników. O skutkach podatkowych dawania prezentów dzieciom i ich rozliczaniu porozmawiamy podczas naszych konsultacji.

Prezenty noworoczne dla dzieci pracowników: opodatkowanie

Koszt nieodpłatnie przekazanej nieruchomości dotyczy wydatków nieuwzględnionych dla celów podatku dochodowego (art. 270 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma zatem możliwości zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu z tytułu prezentów noworocznych wręczanych dzieciom pracowników.

Nie będzie możliwości uwzględnienia prezentów noworocznych w wydatkach uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Do celów obliczenia podatku VAT bezpłatne przeniesienie własności towarów uznawane jest za sprzedaż (ust. 2 ust. 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego też podatek VAT należy naliczyć od wartości rynkowej przekazanych prezentów noworocznych (art. 154 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym naliczony podatek VAT od zakupionych prezentów można odliczyć, jeżeli istnieje prawidłowo sporządzona faktura (art. 171 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Mówimy oczywiście o prezencie niepieniężnym. Przecież transfer środków nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (klauzula 1, art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów noworocznych dla dzieci

Jeżeli przekazane prezenty noworoczne wraz z innymi prezentami przekazanymi osobie fizycznej w ciągu roku kalendarzowego nie przekroczyły 4000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych nie musi być potrącany (art. 217 ust. 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Przez osobę fizyczną rozumie się w tym przypadku pracownika lub samo dziecko, w zależności od tego, na kogo udokumentowane jest przekazanie prezentu noworocznego.

W przeciwnym razie, jeśli dochód z „prezentu” przekroczy 4000 rubli rocznie, konieczne będzie potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od bezpośrednich dochodów pieniężnych indywidualnego odbiorcy prezentu (w tym w dniu wydania prezentu, jeśli jest on przekazywany w pieniądzu) .

Wpłaty z prezentów noworocznych

Jeśli prezent noworoczny zostanie wręczony dziecku pracownika (lub nawet samemu pracownikowi jako przedstawicielowi obdarowanego), nie ma potrzeby pobierania składek ubezpieczeniowych, ponieważ prezent nie jest wydawany w ramach stosunków pracy lub cywilnoprawnych (klauzula 1 art. 420 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 1 art. 20 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Jeżeli odbiorcą prezentu noworocznego jest sam pracownik, aby uniknąć roszczeń ze strony organów regulacyjnych, zaleca się, aby pracodawca zawarł z pracownikiem umowę podarunkową. Przecież przeniesienie własności na podstawie umowy podarunkowej nie jest uznawane za przedmiot opodatkowania składek (art. 420 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zamówienie na rozdanie prezentów noworocznych dzieciom pracowników może zostać wydane w dowolnej formie.

Rozliczanie prezentów noworocznych dla dzieci pracowników

Spójrzmy na przykład, jak odzwierciedlić w rachunkowości nabycie i przekazanie pracownikom noworocznych prezentów dla dzieci, pod warunkiem, że wartość rynkowa wynosi 1 jednostkę. prezent wynosi 2500 rubli (w tym 18% VAT), a przekazanie prezentów nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, ponieważ koszt prezentów nie przekroczył 4000 rubli na pracownika w ciągu roku.

Firma ma prawo nagradzać pracowników prezentami. Zwykle ta procedura ma przyczyny pozaprodukcyjne. Są wręczane z okazji jakiegoś wydarzenia: święta, urodzin itp. Przedsiębiorstwo może wręczać prezenty dzieciom pracowników, na przykład z okazji pierwszego września.

Dla księgowości ważne jest dokumentowanie wydawania prezentów, sporządzanie zapisów dotyczących ich zakupu i umorzenia oraz prawidłowe opodatkowanie. Wydawanie prezentów jest procedurą bezpłatną. Można tego dokonać ustnie lub pisemnie.

Drodzy czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Procedura rejestracji i rozliczania prezentów jest zawarta w artykułach Kodeksu podatkowego i cywilnego, niektóre niuanse są zapisane w lokalnych aktach organizacji.

Przegląd koncepcji

Aby właściwie udokumentować przekazanie prezentu pracownikowi i obliczyć podatki od tej operacji, musisz wiedzieć, jak jest ona klasyfikowana zgodnie z kodeksem cywilnym i kodeksem pracy. Zachęty można podzielić na 2 grupy. Prezenty niezwiązane z procesem pracy pracownika. Na przykład na rocznice, święta itp.

Zgodnie z art. 572 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej prezentem jest rzecz, w tym pieniądze, certyfikaty, które jedna strona przekazuje drugiej na podstawie umowy. Dawcą jest pracodawca, a odbiorcą pracownik.

Zawarcie pisemnej umowy jest obowiązkowe, jeżeli koszt prezentu przekracza 3 tysiące rubli i jest on udzielany przez osobę prawną (art. 574 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Aby uniknąć roszczeń ze strony organów podatkowych i funduszy pozabudżetowych, lepiej spisać umowę niezależnie od ceny prezentu.

W przypadku masowego wręczania pamiątek, na przykład noworocznych, wskazane byłoby przygotowanie wielostronnej umowy, pod którą podpisze się każdy odbiorca (art. 154 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Prezenty jako nagroda za pracę.

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo pracodawcy do nagradzania pracowników za ich pracę w formie prezentowania wartości. Jednocześnie koszt prezentu jest częścią wynagrodzenia. Przechodzi ono na pracownika na podstawie umowy o pracę. Prezenty wręczane jako zachęta do pracy są w istocie premiami produkcyjnymi.

Ważne parametry

Księgowy musi wiedzieć, jakie podatki i w jakich przypadkach pobierane są dochody personelu, który otrzymał nieodpłatne premie.

Podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe

Prezent wręczony pracownikowi w formie pieniężnej lub rzeczowej stanowi jego dochód i w związku z tym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Obliczanie i potrącanie podatku jest obowiązkiem pracodawcy. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany jest od wartości majątku przekraczającej 4 tysiące rubli. Limit ten liczony jest od łącznej kwoty wszystkich prezentów wydanych w ciągu roku. Wyjątki od reguły znajdują odzwierciedlenie w klauzuli 8 art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przykład. W marcu pracownik otrzymał prezent o wartości 1200 rubli, w maju kolejny za 3800 rubli, w grudniu trzeci o wartości 2500 rubli.

Księgowy musi potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów za maj od kwoty 1000 rubli. (1200 + 3800 – 4000). W grudniu podatek oblicza się od 2500 rubli. Jeżeli pracownicy są rezydentami, podatek dochodowy od osób fizycznych od kosztów prezentów wynosi 13%, a dla nierezydentów - 30%.

Zgodnie z Pismem Federalnej Służby Podatkowej nr SA-4-7/16692 z dnia 22.08.14 moment pobrania i zapłaty podatku zależy od formy wydania prezentu.

W przypadku nagradzania pieniędzmi podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany i przekazywany w dniu wypłaty kwoty z kasy lub przelewu na kartę. Jeżeli prezent ma charakter rzeczowy, podatek jest potrącany i płacony następnego dnia po przekazaniu pracownikowi pieniędzy, np. zaliczki.

Jeżeli prezent został wręczony, a pracownik do końca roku nie otrzymuje już żadnych płatności, pracodawca ma obowiązek powiadomić pracownika oraz urząd skarbowy o kwocie niezaliczonego podatku i braku możliwości jego potrącenia w terminie miesiąca od następnego rok. Aby to zrobić, przed 31 stycznia należy dostarczyć Federalnej Służbie Podatkowej zaświadczenie 2-NDFL z symbolem „2” w komórce „znak”.

W certyfikacie kwota każdego prezentu jest oznaczona jako dochód pod kodem 2720 i wynosi do limitu 4 tysięcy rubli. wykazywana jako odliczenie z kodem 501. Aby ustalić, czy od kwoty prezentu należy doliczyć składkę ubezpieczeniową, trzeba wiedzieć, jakiej płatności ona dotyczy.

Zgodnie z ustawą nr 212-FZ od wynagrodzeń pracowników za pracę pobierane są składki i nie są one naliczane od wynagrodzeń na podstawie umów cywilnoprawnych, na mocy których zmienia się właściciel nieruchomości. Druga opcja obejmuje umowę podarunkową.

Jeżeli prezent zostanie wręczony pracownikowi na podstawie umowy podarunkowej, wówczas nie będzie on podlegał żadnym wkładom, w przypadku niezawarcia tej umowy, od kwoty upominku zostaną pobrane składki ubezpieczeniowe.

Umowa podarunkowa nie powinna zawierać odniesień do lokalnych przepisów firmy i umowy o pracę. Nie ma potrzeby ustalania zależności wartości prezentu od aktywności zawodowej pracownika, np. od stanowiska, wynagrodzenia, wyników pracy. W przeciwnym razie audytorzy mogą scharakteryzować prezent jako zachętę do pracy i ocenić dodatkowe wkłady.

Wyświetlanie w podatku VAT i uproszczonym systemie podatkowym

Koszt prezentów, których wydanie nie jest związane z pracą personelu, nie jest wliczany do kosztów przy obliczaniu podatku dochodowego (art. 270 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Prawny Osoby fizyczne i przedsiębiorcy indywidualni na zasadach uproszczonych w systemie „dochody minus wydatki” również nie obniżają podstawy kosztu prezentów. Ten rodzaj kosztów nie jest uwzględniony na zamkniętej liście (art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty przedmiotów wartościowych wydawanych jako zachęty do pracy uwzględnia się w kosztach wynagrodzeń zarówno przy obliczaniu podatku dochodowego, jak i przy ustalaniu kosztów w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Zgodnie z art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nieodpłatne przeniesienie własności towaru jest równoznaczne ze sprzedażą i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Obliczając podatek od kosztów pamiątek, należy wziąć pod uwagę następujące punkty:

Od kwoty przekazanej pracownikowi w formie prezentu pieniężnego nie nalicza się podatku VAT;
Przedsiębiorstwa i indywidualni przedsiębiorcy muszą naliczać podatek od UTII i ogólny system podatkowy;
Osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni korzystający z procedury uproszczonej nie płacą podatku VAT, w tym od kosztów prezentów;
Wartość prezentu otrzymanego przez pracownika w związku z wykonywaną pracą nie podlega opodatkowaniu.

Cena zakupu prezentu stanowi podstawę podatku VAT. Podatek naliczany jest według stawki 18%. W przypadku wystawienia faktury istnieje możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od transakcji.

Zależność naliczenia podatków i składek od podstawy otrzymania prezentu przedstawia tabela:

Refleksja w rachunkowości

Przedmioty wartościowe przekazywane są pracownikom lub ich dzieciom bezpłatnie w ramach umowy podarunkowej. Można to zakończyć ustnie. Są jednak sytuacje, w których dokument musi zostać sporządzony w formie pisemnej: w przypadku darowizny nieruchomości i majątku o wartości przekraczającej 3000 rubli.

Podstawą wręczenia pamiątek jest polecenie dyrektora. W rachunkowości ich koszt jest odpisywany na podstawie podstawowej dokumentacji: faktur, zamówień itp.

Aby kontrolować ich odbiór, sporządza się oświadczenie o wydaniu prezentów. Pokazuje, kto i kiedy otrzymał awans. Dokument stosowany jest przy wydawaniu wartościowych przedmiotów grupie pracowników.

Do wszystkich rozliczeń z pracownikami, z wyjątkiem wynagrodzeń, stosowany jest rachunek 73 „Rozliczenia z tytułu pozostałych transakcji”. Dotyczy to również dawania prezentów. Zgodność faktur zależy od tego, co dokładnie otrzymał pracownik.

Jeżeli pracownik otrzyma pozycje inwentarza, ewidencja będzie wyglądać następująco:

Przelew brany jest pod uwagę według stanu faktycznego.

Jeżeli pracownik otrzyma bilety na koncert, wpisy będą wyglądać następująco:

Transakcje zakupu pocztówek zależą od kolejności ich zakupu:

Przy zakupie bezpośrednim obowiązują następujące wpisy:

Ogłoszenia o dostarczaniu pocztówek pracownikom:

Dt 99 „Stałe zobowiązanie podatkowe” Kt 68 „Podatek dochodowy” - narosło stałe zobowiązanie podatkowe. Wpisu tego dokonano, ponieważ koszt pocztówek nie zmniejsza podstawy zysku.

Nagrody za zapadające w pamięć wydarzenia oraz nagrody za zwycięskie konkursy są również uwzględniane jako dochód przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych. Odliczenie podatku w rachunkowości odzwierciedla się w następujący sposób: Dt 70 Kt 68 - podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany od pracownika.

Jak przygotować dokument do wydawania prezentów

Kupując i wydając prezenty, organizacja realizuje transakcje biznesowe. Muszą zostać potwierdzone dokumentami i odzwierciedlone w księgowości. Formularze dokumentów do odpisywania prezentów wydawanych pracownikom nie mają standardowych formularzy. Firma opracowuje je samodzielnie.

Muszą zawierać pewne obowiązkowe dane:

imię i nazwisko, numer, data, miejsce rejestracji;
treść operacji;
podstawa prowizji;
monetarne, naturalne miary i ocena;
stanowiska, imiona i nazwiska, podpisy urzędników.

Fakt wręczenia prezentów w firmie może zostać odzwierciedlony w akcie lub oświadczeniu. Na podstawie ostatniej wartości są one odpisywane od pracownika raportującego. Na końcu dokumentu oprócz autora, kierownika i głównego księgowego muszą podpisać się członkowie związku zawodowego.

W oświadczeniu każdy pracownik podpisuje odbiór prezentu i umieszcza odpowiednią datę.

Przykłady zamówień

Następujące dokumenty potwierdzają ukierunkowane wydatki na prezenty:

zarządzenie dyrektora o zorganizowaniu urlopu;
plan uroczystości;
faktura zakupu;
sprawdzać;
umowy z dostawcą lub kontroli.

Aby kupić prezenty, wystarczy zamówienie od menedżera w bezpłatnej formie, a do ich dostarczenia jest przygotowane zgodnie z ujednoliconym formularzem T-11 (T-11a). W przeddzień wydania sporządzane jest oświadczenie dowolnego rodzaju.

Poniżej znajduje się przykładowe zamówienie zakupu zachęt:

Zamówienie nr 75

W przeddzień zbliżającego się święta

ZAMÓWIAM:

Podaruj pracownikowi cenne pamiątki z wakacji zgodnie z załączoną listą.
Księgowa O. A. Perova powinna przeznaczyć kwotę na zakup prezentów w wysokości 3500 rubli. na pracownika.
Inspektor HR L.M. Osina w celu zakupu prezentów i przygotowania oświadczenia do prezentacji.
Pamiątki powinny zostać wydane dyrektorowi wykonawczemu A. I. Sokolovowi zgodnie z oświadczeniem w okresie od 08.06.17 do 07.078.17.

Dyrektor Generalny A. N. Frolovsky / data, podpis

Z dokumentem zapoznali się:

O. A. Perova / data, podpis

L. M. Osina / data, podpis

A. I. Sokolov / data, podpis

Załącznikiem do zamówienia jest lista pracowników, którzy otrzymają upominki.

Aby organy podatkowe podczas kontroli nie miały wątpliwości, że prezenty zostały przekazane pracownikom bezpłatnie, a organizacja nie miała z tego tytułu dochodów, należy poprawnie wypełnić niezbędne dokumenty.

Jeżeli planujesz wręczać prezenty wielu pracownikom, możesz zawrzeć z nimi jedną umowę podarunkową. W nim dawcą będzie firma, a odbiorcami będzie lista pracowników. Muszą być wymienione w dokumencie i miejscu przeznaczonym na ich podpisy.

Zakup prezentów i ich dostawa są sformalizowane na podstawie poleceń menedżera. Gotowy formularz zamówienia premii dostępny jest w niemal każdym programie księgowym. Musisz samodzielnie opracować podobny dokument dotyczący zakupu prezentów.

Obydwa zlecenia można połączyć w jeden dokument o dowolnej formie. Obowiązkowym załącznikiem do niej jest lista odbiorców prezentów.

Dane dotyczące wydawania prezentów i ich wartości są rejestrowane w specjalnym zestawieniu, które organizacja przygotowuje samodzielnie. Musi zawierać wszystkie szczegóły charakterystyczne dla dokumentu pierwotnego zgodnie z art. 9 ustawy o rachunkowości.