Детям – подарки, организации – налоги. Новогодние подарки для детей: учет и налогообложение Как отразить новогодние подарки в 6 ндфл

ООО выдало подарки ко Дню пожилого человека бывшим работникам-пенсионерам. Стоимость подарков - до 4000 руб. Подарки выдаются бывшим работникам по ведомости под подпись. Нужно ли включать в форму 6-НДФЛ подарки бывшим работникам? Где еще нужно отразить по

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Стоимость подарков, выданных бывшим работникам, не отражается в указанных в вопросе расчетах.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Стоимость подарков, выданных бывшим работникам, не подлежит обложению НДФЛ в размере, который не превышает 4 000 руб. за налоговый период, на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 24, п. 2 ст. 226 НК РФ в общем случае при вручении подарков у организации возникают обязанности При этом организация обязана исчислить НДФЛ только со стоимости подарков, превышающей 4 000 руб. за год (на каждого одаряемого).

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета:

1) по каждому физическому лицу сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" и в порядке, утвержденном приказом от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, если п. 4 ст. 230 НК РФ не предусмотрено иное;

При передаче подарков, в том числе и бывшим сотрудникам, по договорам дарения, независимо от стоимости таких подарков, объекта обложения страховыми взносами не возникает, поскольку их вручение происходит не по основаниям, перечисленным в п. 1 ст. 420 НК РФ, а по договорам, предусматривающим переход права собственности или иных вещных прав на имущество (письма от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10449@).

Отметим, что факт передачи подарков необходимо соответствующими первичными документами (ч. 1 ст. 9, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Как правило, в подобном случае передача дара оформляется актом приема-передачи (письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-809). В данной ситуации подарки выдаются по ведомости под подпись.

На наш взгляд, в ситуации, когда подарки выдаются лицам, не состоящим с организацией в трудовых отношениях, выдача подарков возможна и в такой форме, так как выплаты (доходы), производимые в адрес лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях, в любом случае не подлежат обложению страховыми взносами (письма Минфина России от 02.04.2018 N 03-15-05/20786, от 04.09.2017 N 03-15-05/56608, от 24.05.2017 N 03-15-06/31787).

Заметим, что если подарки выдаются сотрудникам организации, то безопаснее оформлять договоры дарения и акты приема-передачи (смотрите Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, желает в честь праздника "День строителя" выдать всем сотрудникам премию в размере 2 000 руб. на человека. Какой пакет первичных (локальных) документов необходимо оформить по организации и (или) с каждым сотрудником в отдельности? Какими налогами будет облагаться данная премия? Будет ли являться данная премия в рамках 4 000 руб., не облагаемых НДФЛ? Учитывается ли данная премия и ее налогообложение в виде затрат для налога на прибыль? Не возникает ли обязанность по уплате НДС в данному случае? Каков порядок налогообложения в случае, если к празднику сотрудникам будут выданы подарки в денежной форме? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.)).

Расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы по форме и в порядке, утвержденными приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Расчет, Порядок).

В Расчете в соответствующих строках и графах отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в п.п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ (п.п. 7.5, 8.4, 11.4 Порядка). Также в Расчете отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ (п. п. 7.6, 8.5, 11.5 Порядка).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Следовательно, в Расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со ст. 421 НК РФ как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ (п.п. 7.7, 8.6, 11.7 Порядка).

При этом суммы выплат и иных вознаграждений, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами, не отражаются в Расчете (письма Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986, ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@, от 24.11.2017 N ГД-4-11/23830@).

Поэтому считаем, что в данной ситуации стоимость подарков, выданных бывшим сотрудникам, в Расчете не отражается.

Расчет формы 4-ФСС

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4-ФСС, а также по расходам на выплату страхового обеспечения представляется по форме и в порядке, утвержденными приказом РФ от 26.09.2016 N 381 (далее - 4-ФСС, Порядок по заполнению 4-ФСС).

Из положений Порядка по заполнению 4-ФСС следует, что в 4-ФСС отражаются выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленные страхователями в пользу застрахованных лиц, и выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами на основании ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, то есть база для начисления страховых взносов, определяемая в соответствии с п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ (п.п. 7.1-7.3 Порядка по заполнению 4-ФСС).

Соответственно, выплаты, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами от НС и ПЗ, в 4-ФСС не отражаются.

К таким выплатам относится и передача подарков на основании договора дарения, предметом которого является переход права собственности на имущество, а не выполнение работ, оказание услуг.

Поэтому стоимость подарков, выданных бывшим сотрудникам, не являющаяся объектом обложения страховыми взносами от НС и ПЗ, в Расчете не отражается.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Вячеслав

Пример (пособие выплачено 16 мая) 100 16.05.2016 130 8400.00 110 16.05.2016 140 1092.00 120 31.05.2016 Если пособие вы начислили, но не выплатили до конца отчетного периода (полугодие, 9 месяцев, год), отразите его сумму в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В показатель по строке 020 добавьте начисленную сумму, в строку 040- рассчитанный НДФЛ. В строке 070 налог с суммы пособия не отражайте. Ведь на отчетную дату вы пособие не выплатили. Не нужно записывать НДФЛ с пособия и в строке 080. Срок, чтобы удерживать налог, еще не наступил. В раздел 2 невыплаченное пособие не записывайте. Вы покажете его в следующий период, после того, как перечислите деньги работнику. 5. Отражение расчетов с уволенным сотрудником.

Как отразить в 6-ндфл подарки сотрудникам

Если выплачивались отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого отдельный блок. В блоках ставим такие показатели. В строках 100 и 110 записываем дату выдачи сотруднику денежных средств.

Отражаются ли в 6-ндфл подарки дешевле 4 000 рублей?

В разделе 2 запишите выплаченные уволенному сотруднику суммы в отдельном блоке. В блоке с заработной платой остальным работникам их отразить нельзя.
В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. В строке 120 будет следующий рабочий день. В строках 130 и 140 отразите начисленные суммы и удержанный НДФЛ.
Пример (заработная плата и компенсация при увольнении выплачены 15 июня) 100 15.06.2016 130 54000.00 110 15.06.2016 140 7020.00 120 16.06.2016 В ситуации, когда сотрудник сначала взял отпуск, а потом уже уволился, отпускные запишите в отдельном блоке. 6. Отражение подарков для сотрудников. НДФЛ удерживается со стоимости подарков, превышающих 4000 руб.

с начала года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отразите подарки так. В показатель по строке 020 раздела 1 включите всю стоимость подарка. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. То есть 4000 руб.

или стоимость подарка, если она ниже.

6 ндфл подарки менее 4000

НДФЛ- новая и самая сложная форма для бухгалтера форма отчетности. Хоть и состоит из двух коротких разделов. Но чтобы ее заполнить, требуется много времени.
Даже налоговая служба уже три раза меняла контрольные соотношения, при помощи которых проверяет 6 НДФЛ. Если в 2016 году организация или предприниматель хотя бы один раз начисляли или выплачивали доходы физическим лицам, то начиная с этого момента обязаны ежеквартально до конца года отчитываться по форме 6-НДФЛ.
В расчете нужно указать доходы физических лиц, налоговые вычеты, а также суммы НДФЛ. Показателя определяются не по каждому сотруднику отдельно, а по организации в целом. Форма и порядок расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450. Отчетными периодами для формы 6-НДФЛ являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Фнс россии показала, как отразить подарок в 6-ндфл

В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по июнь включительно (строка 020), вычеты (строка 030) и сумма НДФЛ исчисленного (строка 040) за этот период, количество физических лиц, получивших доход (строка 060). По строке 070 показываем только сумму удержанного НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 июня.

Поэтому налог с июньской зарплаты, выплаченной в июле, сюда не войдет. Раздел 2 за полугодие заполняем так: 100 31.03.2016 130 290000.00 110 05.04.2016 140 37700.00 120 06.04.2016 100 30.04.2016 130 290000.00 110 05.05.2016 140 37700.00 120 06.05.2016 100 31.05.2016 130 290000.00 110 31.05.2016 140 37700.00 120 01.06.2016 Поскольку заработная плата за март выплачивалась 05 апреля, включаем в раздел 2 эти выплаты. А заработная плата за июнь, которая выплачена 05 июля, не должна включаться в раздел 2 расчета за полугодие. 3. Отражение отпускных в форме 6-НДФЛ.

Материальная помощь: как отразить 6 ндфл и есть ли в этом необходимость

Если она включена в перечень Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ , то полностью или частично освобождена от уплаты налогов. Однако, все равно учитывается в строке 020, а в строке 030 надо показать сумму, которая не подлежит налогообложению. Освобождаются от уплаты НДФЛ:

• Матпомощь лицам с ограниченными возможностями до 4000 рублей в год;
• Денежные средства, перечисленные ушедшим на пенсию или уволившимся, в связи с инвалидностью до 4000 рублей в год;
• Единовременная помощь при рождении (усыновлении) ребенка - до 50 тыс. рублей за год. Денежные средства должны быть выплачены сотруднику в течение года.

Важно! Любая материальная помощь свыше 4000 рублей на одного человека в течение текущего налогового периода, не облагается налогами.

Удерживается ли ндфл с подарков сотрудникам организации?

Если в течение отчетного периода заработная плата не начислялась и не выплачивалась, то форму 6 -НДФЛ с нулевыми показателями отправлять в налоговую инспекцию не нужно. Ведь этот расчет сдают налоговые агенты. Но чтобы подстраховаться, можно написать письмо в налоговую инспекцию в произвольном виде и указать причину, почему не сдаете расчет. Основания могут быть следующими: нет работников, не было выплат в течение отчетного периода, отсутствует деятельность. В каком виде предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ можно предоставлять в налоговую инспекцию по месту учета в бумажном виде, если доходы выплачивались не более 24 сотрудникам. Если доходы выплачивались 25 физическим лицам и больше — расчет предоставляется в электронном виде. Если у организации есть обособленные подразделения, то отчеты нужно подавать в несколько инспекций.

Внимание

Причем цели выплат не имеют значение;

• 120 - указывается день, когда налог должен быть уплачен в казну по закону.

Некоторые работодатели предусматривают дополнительные выплаты к ежегодному отпуску или пособию по временной нетрудоспособности. В 6 НДФЛ такая материальная помощь показывается с учетом некоторых особенностей.

Как в 6 ндфл отразить подарки менее 4000 рублей

На сегодняшний день нет единого мнения, включать ли в отчетность матпомощь, которая не превышает установленный необлагаемый лимит. Все же показать в 6 НДФЛ отчете ее стоит, так как он заполняется нарастающем итогом, и в будущем работнику может быть выдана еще одна выплата, которая уже превысит установленный лимит и с нее необходимо будет удержать НДФЛ. Заполнение раздела 2 Если с полями 130-140 все понятно, там указываются размер помощи и удержанный с нее налог, то какие даты необходимо проставлять в графах 100-120? Разберем все поля отдельно:

• 100 - указывается день, когда материальная помощь была получена сотрудником, независимо какую форму она принимает;
• 110 - с денежных выплат НДФЛ удерживается в день перечисления. С матпомощи в виде продукции или услуг, налог удерживается с ближайших денежных перечислений работнику (но не более 50% от суммы дохода).

Помимо перечисления зарплаты и обязательных компенсаций, некоторые работодатели предусматривают возможность получения сотрудниками материальной помощи. Уплачивать ли налоги с таких сумм и как материальная помощь показывается в 6 НДФЛ? Содержание

• 1 Значение выплаты
• 2 Что не попадает в отчетность?
• 3 Необходимо включать в отчетность
• 4 Заполнение раздела 2
• 5 Заключение

Значение выплаты Это дополнительные денежные средства, выдаваемые сотруднику организации, при возникновении определенных жизненных ситуаций, которые сопровождаются большими финансовыми затратами. На законодательном уровне понятие «материальная помощь» четко не установлено. Более того, работодатель не обязан производить физическим лицам такие выплаты.

Новогодние праздники - время подарков. И работодатели часто придерживаются этой доброй традиции, одаривая детей сотрудников подарками. О налоговых последствиях вручения детских подарков и их учете расскажем в нашей консультации.

Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение

Стоимость безвозмездно переданного имущества относится к расходам, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому на переданные детям работников новогодние подарки уменьшить налогооблагаемые доходы нельзя.

Не получится учесть новогодние подарки и в расходах на УСН (ст. 346.16 НК РФ).

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Естественно, речь идет о неденежном подарке. Ведь передача денежных средств НДС не облагается (п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДФЛ с детских новогодних подарков

Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.

В противном случае, при превышении «подарочных» доходов 4 000 рублей за год, нужно будет удержать НДФЛ из ближайших денежных доходов физлица-получателя подарка (включая день выдачи подарка, если он передается деньгами).

Взносы с новогодних подарков

Если новогодний подарок выдается ребенку работника (или даже самому работнику как представителю одаряемого), начислять страховые взносы не нужно, ведь выдача подарка не производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).

Приказ на выдачу новогодних подарков детям сотрудников можно оформить в произвольном виде.

Учет новогодних подарков детям сотрудников

Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете отразить приобретение и передачу детских новогодних подарков работникам при условии, что рыночная стоимость 1 ед. подарка составляет 2 500 рублей (в т.ч. НДС 18%) и НДФЛ передача подарков не облагается, поскольку стоимость подарков не превысила за год 4 000 рублей на 1 работника.

Не всегда вознаграждения работников имеют денежную форму, порой, и это часто встречается в сельском хозяйстве, сотрудники получают в качестве зарплаты продукцию компании или иное имущество. Такие доходы также подлежат налогообложению. Налоговая отчетность учитывает все вознаграждения, полученные физлицами от организации или ИП, которые облагаются НДФЛ. Рассмотрим, как отражается доход в натуральной форме в отчете 6 НДФЛ.

За налогооблагаемую базу берется стоимость товаров или услуг, полученных сотрудником от работодателя. Натуральным доходом признается:

• Оказанные услуги или произведенная продукция, которая была выдана сотрудникам в счет оплаты труда;
• Стоимость услуг или товаров, оплаченных работодателем в интересах работника (питание, подарки, проезд, обучение, путевки на отдых, коммунальные платежи и др.).

Отражение в отчетности

Поле 020 раздела 1 учитывает все вознаграждения, полученные физическими лицами, с учетом дохода в натуральной форме. В разделе 2 по строке 130 заполняется сумма, в какую оценивается полученный товар или услуга, поле 140 показывает удержанный с этой суммы налог.

Датой получения дохода (поле 100), считается день передачи имущества или оказания услуги физическому лицу. Например, дата списания средств, в счет оплаты путевки или день вручения сотруднику подарка.

Заполнение поля 110, как правило, вызывает больше всего вопросов, при выдаче «не денежных» доходов. При получении товара или оказания услуги, НДФЛ не может быть удержан в тот же день, т.к. фактически денежные средства не перечисляются, и взимать налоги не из чего. Поэтому НДФЛ удержат с первых денежных вознаграждений, которые организация выплатит физическому лицу, после получения им натурального дохода. Например, работник получил в июне следующие виды дохода:

• 5 июня – подарок на юбилей;
• 8 июня – заработную плату за май;
• 23 июня – аванс.

НДФЛ от стоимости подарка, работодатель удержит из ближайшей денежной выплаты, в данном случае заработной платы за июнь. В строке 110 отражается фактическая дата удержания сбора – 8 июня. Сумма налога на доходы физического лица, которая должна быть удержана, не может превышать 50% от выплачиваемого вознаграждения.

Важно! Подарки, стоимость которых меньше 4 тыс. рублей сборами не облагаются и могут не отражаться в отчете. Если подарок стоит дороже, сбор взимается только с суммы, которая превышает установленную величину. Лимит, не облагающийся налогом, показывается в поле 030.

Сбор уплачивается в бюджет сразу или на следующий день. Но независимо от даты фактического перевода денег, поле 120 всегда показывает дату, следующую за днем удержания НДФЛ, так как это последний срок, когда он может быть перечислен. По правилам заполнения отчета в поле 120 указывается именно крайняя дата уплаты, разрешенная по закону.

Налоговым периодом по отчетности является календарный год, отчетными периодами – каждый квартал. Возникают ситуации, когда натуральный доход работник может получить в одном отчетном периоде, а НДФЛ с него удержат в другом, как в таких случаях заполняется отчетность?

Форма имеет строку 080, она показывает сумму налога, который не был удержан. Однако, эта строка заполняется только в годовом отчете, когда налог не смогли удержать в текущем календарном году и сделать в дальнейшем это уже невозможно, т.к. он не переходит на следующий год.

Рассмотрим на примере отражение дохода сотрудника в натуральном выражении, где не был удержан налог. Организация 25 декабря 2017 года вручила двум сотрудникам ценные подарки стоимостью 8 600 руб. каждый. После этого события денежные выплаты работникам не осуществлялись. Натуральный доход в форме 6 НДФЛ должен быть отражен следующем образом.

Если вознаграждение было получено в июне, а удержание НДФЛ произошло в июле (разных отчетных периодах), в этом случае поле 080 в отчете за полугодие заполнять не нужно. Предположим, что подарки из предыдущего примера, были выданы 25 июня, тогда доход в натуральной форме в отчете 6 НДФЛ за полугодие будет отражен так:

В ситуациях, когда налог по окончанию года не был удержан, работодатель сообщает об этом:

• налоговому инспектору;
• сотруднику.

Сделать это организация должна до 1 марта следующего года, представив справку 2-НДФЛ. Справка заполняется следующим образом:

• поле “признак” – проставляют 2;
• раздел 5 – указывают сумму сбора.

Внимание! При несоблюдении указанных требований, на налогового агента, юридическое и должностное лицо, могут наложить штрафные санкции. 200 рублей на предприятие за каждое сообщение, которое не было отправлено. Штраф с должностного лица может быть взыскан в размере 300-500 рублей.

Работник, в качестве вознаграждения за свой труд, может получить доход в натуральной форме. НДФЛ исчисляется со стоимости продукции или услуг, которые получили сотрудники в качестве вознаграждения. Удержание налога производится с первых денежных выплат, перечисленных сотруднику после получения вознаграждения. Если работодатель не успел это сделать в текущем году, он должен известить налоговые органы и работника.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ - вызывающий затруднения при заполнении отчета - обязательный атрибут. Из статьи вы узнаете о том, с чем связаны эти трудности, и познакомитесь с нюансами отражения в 6-НДФЛ данного показателя.

Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:

• заработок;
• отпускные;
• подарки;
• иные виды доходов.

В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

При этом она находится в зависимости:

• от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
• вида выплаты.

Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

• «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года» ;
• «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?» .

В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

• при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
• при увольнении — последним днем работы сотрудника;
• в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

О налогообложении материальной выгоды и отра жении в учете выданн ого сотруднику беспроцентн ого за й м а узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику» .

Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

• для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
• для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
• для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр. 120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону. Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

• «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?» ;
• «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ» ;
• «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?» .

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте .

Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Как удержать в 2019 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

• для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
• для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

• «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
• аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
• фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.

Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

• аванс — это часть заработка;
• в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В этой связи:

• аванс еще не считается доходом;
• НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

Дата УН при ГПХ-авансе

Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

• поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
• после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

Поэтапная приемка и оплата означают получение исполнителем оплаты за часть выполненной работы, принятой заказчиком, т. е. фактически полученный доход. Тот же подход и к авансам — на этом настаивают чиновники Минфина (письмо от 26.05.2014 № 03-04-06/24982), основываясь на НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 223).

Аналогия с «зарплатным» авансом здесь неуместна, поскольку характер полученных доходов различается.

Таким образом, дата УН в 6-НДФЛ возникает при каждой выдаче исполнителю аванса — это день перечисления денег на его карту или получения наличных в кассе.

Подробнее об отражении авансов по договору ГПХ в 6-НДФЛ см. .

Дата УН и фиксированные авансы

Дата УН в 6-НДФЛ имеет особенности еще в одном случае — если фирма выплатила доход работающему на основе патента иностранцу (при соблюдении определенных условий).

В этом случае уплаченные работником фиксированные авансовые платежи отражаются в строке 050 отчета 6-НДФЛ и уменьшают исчисленный с заработков «патентных» иностранцев НДФЛ.

Параметр «Дата УН» в 6-НДФЛ появится в том случае, если «иностранные» авансы оказались меньше исчисленного с зарплаты иностранца НДФЛ. До тех пор пока аванс не исчерпан, в строке с датой УН ставится «0».

В заполнении строк НДФЛ-отчета по «иностранным» авансам поможет материал «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по “патентным” иностранцам» .

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Необходимость удержать налог возникает у налогового агента в ситуации выдачи своему работнику низкопроцентных и (или) беспроцентных займов.

ВНИМАНИЕ! Экономия на процентах — это подлежащий обложению НДФЛ и отражению в НДФЛ-отчетности доход (ст. 212 НК РФ).

В 6-НДФЛ появится заполненная строка с датой УН, если:

• заем выдан в рублях и плата за использование заемных денег — не выше 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
• заемным средством является валюта, и размер ставки не превышает 9%;
• деньги выданы на беспроцентных условиях (вне зависимости от вида валюты);
• в отчетном периоде имели место облагаемые НДФЛ денежные выплаты в пользу заемщика.

ВАЖНО! Дата УН с дохода в виде материальной выгоды по займам — это дата ближайшей денежной выплаты в адрес получившего заем физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Самая распространенная ситуация — дата УН выпадает на день получения работником заработка. При расчете налога следует помнить об ограничителе удерживаемой суммы НДФЛ — не более 50% от денежной выплаты.

О дате получения дохода в виде материальной выгоды расскажет материал «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?» .

Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ

• стоимость подарка;
• наличие у дарителя возможности удержания НДФЛ из выплачиваемых работнику денег.

Дата УН может появиться в 6-НДФЛ:

• в периоде получения подарка;
• в последующих отчетных периодах (до окончания календарного года).

Она совпадет с датой выдачи подарка в том случае, если в этот же день выдали зарплату или подарком были деньги.

ВНИМАНИЕ! Налоговое правило в отношении «подарочных» доходов: НДФЛ удерживается из любых положенных работнику денежных выплат, а величина удержания не может превышать 50% от них (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать НДФЛ получится только в следующих после выдачи подарка периодах, в месяце получения работником «подарочного» дохода его стоимость отражается в стр. 020 первого раздела 6-НДФЛ, но в стр. 080 неудержанный налог пока не показывается.

Как оформить 6-НДФЛ в 1С, расскажем в этой статье . В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

Дата УН при получении подарка в 6-НДФЛ не указывается, если:

• стоимость дара не превысила 4 000 руб.;
• работодателю не удалось удержать НДФЛ до конца календарного года.

Дата УН в первом случае будет отсутствовать, поскольку с подарка дешевле 4 тыс. руб. НДФЛ удерживать нет необходимости (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом в 6-НДФЛ такой подарок можно не показывать вовсе (см.: «Отражать ли в 6-НДФЛ подарки и призы дешевле 4 000 рублей» ). Либо отразить в первом разделе расчета общую стоимость подарка по стр. 020, а необлагаемую сумму — по строке 030 в составе вычетов. Такой подход позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года работник неоднократно получает частично освобожденные от налога доходы.

Вторая из указанных ситуаций может возникнуть в том случае, если совпали 2 обстоятельства:

• после выдачи подарка работодатель никаких денег своему работнику не выплачивал;
• календарный год закончился.

При этом налоговое законодательство не позволяет налоговому агенту бесконечно ждать, пока в новом отчетном году получится удержать НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ в периоде выдачи подарка такое:

• стр. 100 и 130 второго раздела — поставить дату и сумму «подарочного дохода»;
• стр. 110, 120 и 140 заполнить нулями.

Стр. 080, предназначенная для отражения в 6-НДФЛ неудержанного налога, появится только в годовом отчете, когда станет ясно, что налог удержать уже невозможно.

ВНИМАНИЕ! Невозможность удержания НДФЛ в условиях закончившегося календарного года налагает на работодателя дополнительную обязанность — сообщить об этом налоговикам и получателю подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Об обязанностях налогового агента в ситуации невозможности удержания НДФЛ см. в этом материале .

Итоги

Дата удержания налога — важный параметр, регламентируемый налоговым законодательством. Знание нюансов отражения его в 6-НДФЛ избавит налоговых агентов от подачи уточненных расчетов и претензий налоговиков.