Операции с драгоценными металлами и камнями: виды, учет и инвестирование в драгметаллы. Операции с драгоценными металлам

ФЗ №41 посвящён обороту ценных природных ресурсов. Производя любые операции с драгоценными металлами и камнями, граждане должны обратиться именно к этому документу. В нормативном акте разъяснено, что в отношении драгоценных природных ресурсов возможно проведение сделок в любой форме. В отношении определенных категорий самородков в обычном и аффинированном состоянии без примеси химических частиц, проводятся определенные виды операций. Для сырья другого вида применимы сделки иных типов. Определенные операции проводятся в отношении сплавов и полуфабрикатов, соединений с другими естественными элементами, товаров для промышленного производства и потребительского спроса, и, конечно же, произведений мастеров-ювелиров. Со всеми этими видами проходят различного рода операции.

Для удобства хранения и использования в торговле, золото и серебро переплавляют в металлические слитки, чеканят государственные монеты. В законодательстве указаны также и нормы для проведения операций в отношении драгоценного металлического лома и отходов, полученных в результате обработки камней. В такой форме их надлежит сохранять и проводить в их отношении учет. К драгоценным камням распоряжением Правительства РФ присоединили и первозданные янтарные самородки. А вот искусственно созданные материалы, даже наделенные всеми качествами естественных, драгоценностями не считаются в толковании законодателей. Список драгоценных камней и металлов утвержден на правительственном уровне, внесение поправок в него возможно только на законодательном уровне. Перечень является закрытым.

Использование гражданами драгоценных металлов в бытовой жизни, приобретение драгоценных украшений и предметов старины, а также произведений искусства, законом не регулируется.

Самые крупные операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями происходят на торговых биржах. Это место для установления контактов между торговцами драгоценностями. А главное, именно участники сделок на торговых биржах и формируют цены на драгоценности.

Российская золотодобыча – давнишний промысел. На протяжении длительного периода времени по извлечению жёлтого металла из недр Земли Россия занимает лидирующие позиции по количеству добытого благородного металла. В международных торгах участие принимают все ключевые поставщики. Иначе государство не сможет использовать свои природные запасы с наибольшей пользой. Но торговые биржи для физических и юридических лиц есть и на территории страны. Действующих рынков золота в мире насчитывается более 50. А различаются они формами управления государственного устройства:

1. Мировые: ведущие в Англии, Швейцарии, Германии, США, Гонконге.
2. Свободные внутренние: в Италии, Франции, Бразилии.
3. Локальные: под контролем государства: в Греции, Египте.
4. «Чёрные» рынки: самый значительный по обороту в Индии, в Бомбее.

Операциями с драгоценными металлами и камнями принято считать:

• замену владельца, передачу прав на объект, например, использование как предмет залога;
• разведывательные и работы по добыче ценнейших ресурсов;
• переработку для вывоза и продолжения дальнейшего цикла;
• обработку для выпуска в производство;
• реализацию готовых изделий;
• транспортировку и перевозку всех видов драгоценностей;
• передачу их в специальные фонды и запасники;
• экспонирование уникальных образцов на площадках, специально для этого предусмотренных;
• экспортные и импортные сделки, подразумевающие пересечение государственной границы Российской Федерации.

Учет драгоценных металлов доверен государством Банку России. Учреждение, в свою очередь, заключая договора покупки природных ископаемых с пользователями государственных недр, скупает у них добытые природные ценности. Но в отношении Банка России законодателями предусмотрены и права по выдаче лицензий другим компаниям, желающим заниматься таким же видом деятельности. Обладая допуском к этому виду работ, любой другой банк сможет провести все возможные виды операций:

• по приобретению и сбыту драгоценных камней и металлов. Но банки здесь не довольствуются прибылью исключительно для себя. И в интересах своих клиентов, они заключают такие сделки;
• по обороту металлических слитков;
• по реализации предметов, находящиеся в залоге, с привлечением партнеров;
• по хранению банками драгоценностей при надлежащем содержании безопасного хранилища, организованного для содержания в нём драгоценностей;
• по ведению металлических счетов для заинтересованных клиентов.

Коммерческие финансовые учреждения, получившие особые разрешения в конце прошлого века, сейчас постепенно производят замену на современные лицензии от Банка России. Им доступны все виды операций с драгоценными металлами и камнями как на внутригосударственных площадках, так и в мировом масштабе.

Банки, участвуя в торгах на биржевых рынках, как товар используют только слитки драгоценных металлов. Они бывают банковские и мерные. Такие операции обязательно регистрируются. Но драгоценными слитками нельзя воспользоваться добывающим ценные ресурсы компаниям для покрытия своих кредитных обязательств перед банками. Для первых не ценность, а сырьё, правами на такие имущественные права кредиты не гасят. В банковскую сферу включена возможность пополнять золотовалютные резервы страны.

Пользуясь письменным разрешением Банка России остальные финансовые компании стали заниматься и сопутствующими видами деятельности, вплотную связанными с заботой о драгоценных металлах и камнях. Получив лицензию банковские коммерсанты уже обязаны иметь в своём штатном расписании и специалистов по проведению экспертизы драгоценностей, дающим правильную оценку предметам роскоши. При этом основной задачей становится обеспечение охраны. И не только при хранении, но и при транспортировке. Для населения возможны консультации специалистов в области операций с драгметаллами и камнями.

Оплачиваются ценные металлы по ценам, продиктованным мировым рынком. А для оценки благородных камней имеют значение не только рыночная стоимость, но и анализ цены похожих товаров. Более того, решающее значение в оценке отводят ситуации именно на день продажи. Оплата производится согласно договору участников сделки.

Развитие добычи и дальнейшее промышленное использование драгоценных камней и металлов невозможно без привлечения дополнительных финансовых вливаний. Правительство России как основной владелец запасов природных драгоценностей для этих целей пускает в открытую продажу государственные ценные бумаги номиналом, рассчитанным в массе ценных природных ресурсов. Получается, что каждый гражданин страны может поучаствовать своими деньгами в добыче и обработке драгоценных камней и металлов.

Подробности банковских операций с природными ценными ресурсами

Банковские сделки с дорогостоящими металлами и камнями очень похожи функционально на операции с деньгами и валютой.

• драгметаллы привлекаются в срочные вклады и до востребования;
• размещаются на открытых счетах по рыночным ставкам со сроком до востребования и на установленный период;
• выдача кредита может также осуществляться в единицах благородного металла.

Применяемые условия сделок по покупке и продаже:

1. Физическое перемещение ценности. Быстрая поставка товара. Металлические слитки поставляют на второй рабочий день (СПОТ).
2. Срочные. Время для расчётов может быть более двух рабочих дней. («Форвард»).
3. Покупка и продажа одинакового количества в один и тот же момент. (СВОП).
4. Опционы. Один продавец доверяет другому право произвести сделку (купли или продажи) оговоренного количества по цене на определенную дату за вознаграждение.

Сделки «СВОП» отличаются по трем показателям:

1. Качество. Единовременная покупка и продажа качественно разных металлов.
2. Место добычи. При банковском переводе или реальная поставка товара.
3. Время. Обратная поставка того же количества с другой датой перевода.

Различия операций по контрагентам

При торговых сделках банк покупает у пользователей недр ценные ископаемые или продает купленные у предприятий-добытчиков. Сделки проходят по договорам, заключаемым каждый год.

При клиентских сделках банк работает по поручению покупателя, напрямую с ним или через посредника. Банк устанавливает в этом случае комиссионные. Сделка также происходит согласно требований заключенных договоров, но они могут быть и продолжительными. Комиссионное вознаграждение измеряется в процентах.

Арбитражные сделки банк проводит сам от своего имени и за свои деньги. Покупка определенного количества сырья ведется с последующей его перепродажей. Основная цель – получить прибыль и не потерять уже завоеванные рынки.

Надлежащие шаги при соприкосновении с природными ценностями

Общества, основанные бизнесменами, и предприниматели в индивидуальном порядке, организации военизированных формирований, в оборудовании которых используется существенная масса ценных природных ископаемых, должны вести учет драгоценных ресурсов.

Пересчёту и протоколированию должны быть подвержены все драгоценные металлы и камни, в каком бы виде и состоянии они не находились.

Действующая Инструкция №231н подробно разъясняет Правила, на которых базируется информация о том, как учитывать и хранить драгоценные камни и металлы, не являющиеся личной собственностью граждан РФ. Разная специфика работы предприятий с драгоценностями предполагает и разные подходы в применении одних и тех же правил. Поэтому согласно Инструкции Министерства Финансов на каждом предприятии разрабатывается собственная инструкция, не противоречащая акту за №231н. Отдельно обязательное утверждение норм расхода ценных материалов.

Учесть правильно драгоценности

Те малые доли драгоценных металлов, которые входят в комплекты приборов, техники, оборудования, подлежат строгому учёту. Особой статьёй нужно пересчитывать лом и отходы, полученные в ходе производства или жизнедеятельности предприятия. Необходимость такого строгого учёта вызвана требованием в любое время получить представление о количестве и местонахождении драгоценных металлов и камней. Необходимой достоверности в отчётности можно добиться лишь строгим контролем над движением материалов по ответственным персонам, отдельным производствам и по всему предприятию в целом.

Учёт драгоценных металлов и камней предполагает фиксирование их по названию, по массе в граммах, по качеству, т. е. по пробе, а в некоторых случаях и стоимости. Камни благородные разделяются на группы, пригодные и непригодные в использовании для ювелирного промысла.

Правильный учёт драгоценных металлов легко осуществить, основываясь на Правилах №437 от 17 мая 2016 года. В последующем учет распространяется на остатки сырья, всех недоделанных предметов, пригодных для извлечения ценных граммов, а также на отходы камней после их выработки. В местах хранения ценностей на складах заводится отдельная карточка на каждую складскую позицию. Записи заносятся после проведённой операции, а в конце рабочего дня выводится остаток. Если возникла сложность в вычислении реальной массы ценных товаров при приёмке приборов, инструментов, оборудования, то используется приложенная документация с заполнением акта приемки.

Перемещаются драгоценности внутри предприятия по внутренним документам с отражением количества и массы. Для понимания результатов процесса по каждому договору в отдельности на обрабатывающих предприятиях крайне необходим оперативный учёт драгоценных металлов. Для работы ценности поступают под отчёт исполнителям. Списываются во время передачи на склад в постоянное место хранения.

По факту потери драгоценностей можно определить путем вычета из массы отпущенных в работу, соотношения в общих готовых изделиях, остатков в сырье и все отходы. При аффинаже металлов измеряется реальная убыль. Списание происходит исключительно при наличии оформленных документов на произведённое расходование.

Использованное для ремонта количество драгоценных металлов вносится в акты списания в присутствии комиссии в количестве не менее трех человек. И также надо поступать с использованными металлами в лабораторных и научно-исследовательских работах. Списание по нормам без определения расхода по факту категорически не разрешается. Алмазы нужно считать по данным, представленным в первичных документах. Процент износа для алмазов не засчитывается.

Продавая изделия с ценными металлами, передавая их пользование на время или отдавая в переработку, при отправке такого груза отправителем указывается вес и название драгоценностей. Отдельно расписывается метод, которым пользовались для понимания состава драгоценных частиц в продуктах реализации.

До списания основных средств предприятия детали и сплавы с содержанием драгоценных металлов необходимо изъять. Вторсырье сортируют по видам и назначают нормы для переработки. Порядок согласовывают с непосредственным исполнителем путём заключения договора. Здесь понадобиться акт о ликвидации с указанием всей массы изъятых запасных частей и весом драгоценных металлов. Ведется пересчет на массу чистых драгметаллов в химическом аспекте. Потом это оборудование можно списать со склада, а удаленные из списываемых предметов детали необходимо оприходовать в качестве отходов по общему весу и массе содержащихся в них драгоценных металлов.

Серебряные отходы поступают на склад. Количественный состав определяется лабораторными вычислениями или рассчитывается, используя среднее действительное содержание драгметалла. И также исчисляются отходы бракованных запасных частей и деталей в цехах гальваники, сборки и других производственных помещениях, где используются драгоценные металлы.

Все отходы драгоценных камней, кроме алмазов, которые в использование поступить уже не смогут, можно реализовать. Если желающих приобрести их нет, происходит списание по акту. Изготовители продукции с содержанием драгоценных металлов и камней сопровождают реализуемый товар всеми необходимыми данными о драгоценностях методом занесения информации в паспорта, в инструкции по применению, в перевозочные накладные.

Как осуществляется пересчет

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» обязывает коммерческие фирмы и индивидуальных предпринимателей проводить инвентаризации всех активов и обязательств. Владельцы или их уполномоченные работники компаний, использующие в деятельности драгоценные металлы и камни, раз в году проводят полную инвентаризацию предприятия по наличию ресурсов на 1 января. Технический контроль работающих производственных и складских помещений, а также оборудования и задействованного инвентаря, необходимого при производстве, связанном с драгоценными металлами и камнями, обычно приурочивается ко времени осуществления планового пересчёта ценностей.

Иногда инвентаризация драгоценных металлов проводится несколько раз за год. Например, при увольнении работника, отвечающего за безопасность имущества компании. Такое лицо обязано сдать подотчётные драгоценности и другие ценности, имеющиеся у него в связи с должностными обязанностями и документы для их проверки. После чего назначается инвентаризация того объекта производственного процесса, где этот работник выполнял обязанности по сохранению ценных предметов. В случае нечаянного обнаружения недостач сразу назначается общая инвентаризация, даже на следующий день после предыдущей.

Инвентаризация драгоценных металлов охватывает и ценные предметы, не числящиеся по учёту организации, имеющиеся в производстве, на хранении по договору, и также неучтённые ранее. Причём на таких предприятиях нельзя назначать в счётную комиссию сотрудников, имеющих у себя под отчётом материальные ценности. Подотчётные работники перед началом тотального пересчёта расписываются в том, что все приходные и расходные накладные отнесены в бухгалтерскую службу и неучтенных ресурсов предприятия у них в подотчете нет.

Инвентаризация драгоценных металлов проходит в присутствии ограниченного круга персонала: назначенной комиссии и связанных ответственных работников. В самом начале мероприятия прекращается выдача и приход материальных ценностей в компанию. Организовывается ещё одна ведомость, в которой отмечается это финансовое событие, также в складских документах проставляется об этом отметка. В случае необходимости возможно и принять материальные ценности. Их также внести в другую ведомость, но уже не включать в конечный акт проверки. Ведомости просто прикладываются к проверочному акту.

Инвентаризация драгоценных металлов предполагает полное отражение наличия или отсутствия материальных ценностей. Когда для проведения полноценного инвентаризационного процесса не хватает рабочего дня, помещения нужно опечатать. На следующий день вскрывать в присутствии всех задействованных лиц. В конце процесса пересчёта акты оформляются в количестве, предусмотренном регламентом предприятия. В инвентаризационных актах не отражается действительная масса драгоценных металлов, содержащаяся в чистом виде.

Организация хранения

Предшествующим хранению драгоценных металлов должно стать действие со стороны руководства подобных предприятий, направленное на обеспечение необходимыми условиями непосредственно мест хранения на предприятии. Чтобы обеспечить сохранность ценностей при любых манипуляциях или просто хранении, выделяются для этого складские помещения, оборудованные специально приспособленной несгораемой металлической мебелью. Ее после окончания производственного цикла опечатывают и всё предприятие сдают под круглосуточную, часто вооружённую охрану. В места хранения драгоценных металлов и камней ограничивают вход для персонала предприятия.

Запрещено хранить посторонние материалы и товары вместе с драгоценностями. При нехватке площадей используются отдельные помещения.

Посещения посторонними лицами таких производственных и перерабатывающих драгоценные природные ресурсы предприятий должен быть строго ограничен. Хранение и драгоценных камней установлено регламентами, инструкциями и прочими распоряжениями, характерными для организаций такого типа. И, как следствие, граждане, связанные с деятельностью по обороту драгоценных камней и металлов, подписывают договоры о полной индивидуальной, а чаще, коллективной материальной ответственности.

Основные приборы, которыми оснащены рабочие помещения и площади для выдачи драгоценных металлов и камней, это вес измерительные. Все они ежегодно проходят мероприятия по калибровке или поверке. В период между принятием таких действий при необходимости предприятия самостоятельно могут провести такие мероприятия. Точность взвешивания ценных материалов производится на исключительно высокоточных приборах. Инструкция содержит цифры возможной погрешности при взвешивании драгоценностей.

Как организуется перевозка ценностей

Драгоценные камни, металлы и изделия из них транспортируют, подготовленные для такой деятельности, структуры, или сами обладатели ценностей на приемлемом для таких перевозок транспорте, технически оснащённом и приспособленном. Вооружённая охрана обязательна. Но это правило для неукоснительного исполнения при транспортировке ценностей, принадлежащих Российской Федерации. Для других собственников это необязательно. Остальные обладатели ценных природных ресурсов руководствуются своими представлениями о безопасных перевозках. Вся ответственность за сохранность при транспортировке драгоценностей возложена на собственника.

Отчитаться перед всеми заинтересованными лицами

В компаниях с таким строгим учётом материальных ценностей, ответственные работники отчитываются перед бухгалтерской службой 2 раза в месяц.

При несовпадении вычисляемых количественных значений по нормам расхода, установленным на производстве, и отчётом ответственного работника, должна быть приложена объяснительная записка.

Ведение и хранение первичных учётных документов, наличие бухгалтерских регистров учета и документацию в целом определяет Федеральный закон «О бухгалтерском учете». В этом смысле «драгоценные» предприятия никак не отличаются от других. То же самое касается статистических данных.

Аффинажные компании отчитываются перед Минфином, а учреждение «Российская государственная пробирная палата» требует согласования отчётных документов.

Бухучёт для компаний, не связанных с оборотом драгметаллов напрямую

Далеко не все предприниматели, покупая оргтехнику для использования её в хозяйственной деятельности, задумываются о возможном содержании в ней драгоценных металлов. Приобретя компьютер, первым делом он ставится на учёт как основное средство предприятия. Известно ли им о наличии незначительного количества в нём драгоценных металлов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете на основании инструкции Минфина РФ.

Все драгоценные металлы из утверждённого Правительством РФ перечня, которые находятся в использовании и обороте, должны быть учтены поимённо по массе.

На балансовый счёт поставить их не получится, нет отдельных приходных документов. Да и они не отдельная единица. Открывается оперативный счёт, основываясь на данных правильно заполненной инвентаризационной карты ОС, а точнее, раздела «Краткая индивидуальная характеристика объекта». По замыслу законодателя здесь и отражаются все детали, имеющие в своём составе драгоценные металлы с указанием наименования детали и массой, содержащегося в ней драгоценного металла, отражённого в паспорте. Но те же правила требуют от изготовителей предметов, содержащих драгметаллы, обязательное их указание. Правила распространяются на предприятия Российской Федерации, а техника в использовании на предприятиях сплошь импортная.

При имеющейся неполной заводской информации её дополняют посредством запросов в компетентные в таком вопросе учреждения. Существуют специальные списки импортной техники, где расписано приблизительное содержание ценных металлов на единицу продукции. Но если ничего не помогло и определить состав и массу дорогого металла не представилось возможным, то в разделе «индивидуальная характеристика» надо записать, что металлы находиться могут, а содержание и наименование будет определяться после списания в момент утилизации. Эту запись должны вносить все без исключения компании. Драгметаллы могут содержаться не только в оргтехнике, но и во многих других видах оборудования, приборов, инструментов. При необходимости разборки оборудования на запасные части следует понимать, что весь лом и любые отходы в виде драгоценных металлов следует собрать и оприходовать. При полученной лицензии на определенный вид хозяйственной деятельности, дорогой лом в составе отходов можно продать или переработать. Учёт драгоценных металлов в составе основных средств, находящихся в эксплуатации, проводится в количественном измерении по показателю поступления без учёта амортизации.

При выбытии природных богатств

Когда всё правильно оформлено при поступлении, основные средства можно не только эксплуатировать, но и продавать, сдавать в аренду, да и просто выбросить. В первых двух случаях нужен акт о передаче объекта. Отправитель должен пояснить в документах информацию из раздела карточки «Краткая индивидуальная характеристика объекта». В третьем случае нужен акт списания тоже с пояснениями из той же графы. Полученные таким нехитрым способом ценности попадают на склад по стоимости, установленной рынком и передаются по внутренней накладной на охраняемый склад.

Бухгалтерский учёт операций с драгоценными металлами при реализации, соблюдая правила, продажу учитывает в своих регистрах в обычном порядке. НДС при этом не возникает. Ну а оставшиеся отходы, никуда не годные, списываются комиссией по акту. Все эти действия происходят при непременном участии главного бухгалтера или его заместителя.

Контроль государства

Контролирующие органы от государства иногда предпринимают проверки правил прихода, хранения и выбытия ценных пород, не забывая про лом и отходы, на предприятиях, не связанных с их обработкой или производством. Закон такое право даёт. Предусмотрены и административные наказания в виде штрафов за выявленные нарушения.

Основной контролирующий орган – это Российская государственная пробирная палата при Министерстве Финансов РФ. По Кодексу об административных правонарушениях возможно наложение санкций в отношении должностных лиц в размере от 10 до 15 тыс. руб., а предприятию в целом грозит штраф от 30 до 50 тыс. руб.

Налоговая ответственность тоже предусмотрена. При отсутствие учёта дорогих запасных частей в приборах и оборудовании, на предприятие можно квалифицировать несвоевременное или неверное отражение материальных ценностей. Нарушение наказывается штрафом в сумме от 5 до 15 тыс. руб. Неоприходованный лом или выброшенные без отметок отходы приравниваются к попытке занизить прибыль, напрямую связанную с выплатами в бюджет.

КонсультантПлюс: примечание.

Об операциях кредитных организаций с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации, проводимых независимо от наличия лицензии на совершение операций с драгоценными металлами / драгоценными камнями, см. Официальное разъяснение ЦБ РФ от 29.01.2002 N 23-ОР.

II. Операции с драгоценными металлами,

совершаемые банками Российской Федерации

7. Виды операций и сделок с драгоценными металлами

Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

7.1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

7.2. Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.

7.3. Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.

7.4. Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.

7.5. Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

КонсультантПлюс: примечание.

О порядке совершения Банком России сделок купли - продажи драгоценных металлов с кредитными организациями на территории Российской Федерации см. Указание Банка России от 07.10.1998 N 376-У.

8. Сделки купли - продажи драгоценных металлов

8.1. Сделки купли - продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам.

8.2. Сделки купли - продажи драгоценных металлов могут осуществляться на следующих условиях:

8.2.1. Сделки купли - продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки.

Расчеты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами валютирования, что должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки.

8.2.2. Срочные сделки купли - продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

8.3. Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой.

8.4. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.

9. Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами

9.1. Банки РФ проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

9.2. Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет.

9.3. Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет - количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

9.4. В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета в физической форме и отклонением массы метала, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

9.5. Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

9.6. Для осуществления операций, связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения с банками.

9.7. Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачислением на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.

Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета, снятием со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли - продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.

9.8. Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока.

Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика.

9.9. Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета.

Согласно п. 3 ст. 17 ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" Банк России в соответствии с федеральными законами (т.е.ФЗ "О банках и банковской деятельности") осуществляет лицензирование операций банков и иных кредитных организаций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Пи этом на основании ст. 1 ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" под драгоценными металлами понимаются: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях*(147) , монетах, ломе и отходах производства и потребления;

К драгоценным камням относятся: природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством РФ*(148) .

Данные перечни могут быть изменены только федеральным законом .

Операции кредитных организаций с драгоценными металлами необходимо разделять на те, которые они могут осуществлять независимо от наличия лицензии на совершение операций с драгоценными металлами (в целях банковского регулирования они относятся к банковским сделкам), и те, для осуществления которых наличие такой лицензии обязательно (в целях банковского регулирования относятся к банковским операциям).

Во втором случае имеются в виду либо генеральная лицензия на осуществление банковских операций, либо лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, которая выдается при наличии или одновременно с лицензией на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте.

Для получения этих лицензий кредитная организация дополнительно к основному пакету документов должна представить:

а) надлежащим образом заверенную копию документа, выдаваемого Министерством финансов РФ и подтверждающего согласование осуществления кредитной организацией операций с драгоценными металлами;

б) справку кредитной организации о наличии весоизмерительных приборов и разновесов в случаях, установленных нормативными актами Банка России*(149) . В данном случае имеется в виду, что при приеме и выдаче драгоценных металлов и драгоценных камней кредитные организации обязаны оборудовать свои кладовые (хранилища) или другие помещения кассового узла весоизмерительными приборами и разновесами и обеспечить своевременные поверки и освидетельствования весового хозяйства метрологической службой*(150) .

Постановки на специальный учет в органах федерального пробирного надзора в настоящее время не требуется*(151) .

Лицензирования операций с драгоценными камнями ФЗ "О банках и банковской деятельности" не предусмотрено.

В связи с этим Банк России определяет перечень операций с драгоценными камнями, а также аналогичные операции с драгоценными металлами, которые осуществляются кредитными организациями при наличии любой из лицензий на осуществление банковских операций вне зависимости от наличия лицензии на совершение операций с драгоценными металлами. К ним относятся: принятие в качестве обеспечения исполнения обязательств, хранение, транспортировка, использование в некоммерческих целях, реализация через уполномоченные организации*(152) . При этом оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов кредитные организации могут только при наличии сертифицированного хранилища*(153) .

В целях банковского регулирования эти операции относятся к иным сделкам, совершаемым кредитными организациями.

К банковским операциям с драгоценными металлами, осуществляемыми на основании специальной лицензии Банка России на совершение операций с драгоценными металлами, относятся следующие операции.

1. Покупка и продажа драгоценных металлов как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

2. Привлечение драгоценных металлов во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.

3. Размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставление займов в драгоценных металлах.

Данный перечень определяется путем исключения из перечня банковских операций и сделок с драгоценными металлами*(154) тех сделок, которые могут осуществляться независимо от наличия лицензии на совершение операций с драгоценными металлами (принятие в обеспечение исполнения обязательств, хранение, транспортировка, использование в некоммерческих целях).

Первая операция предусмотрена и актами Правительства РФ, согласно которым:

а) Банк России и специально уполномоченные им банки обладают правом приобретения слитков золота и серебра за свой счет либо за счет своих клиентов (по договорам комиссии или поручения) у пользователей недр;

б) инвесторы и промышленные потребители имеют право покупать (продавать) слитки золота и серебра только через Банк России и специально уполномоченные банки, заключать со специально уполномоченными банками договоры комиссии или поручения по их приобретению или отчуждению, а также совершать операции со слитками по специальным счетам, открываемым в специально уполномоченных банках*(155) ;

в) Банк России и кредитные организации могут осуществлять экспорт из России драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством платежа*(156) .

Сделки купли-продажи драгоценных металлов могут проводиться между Банком России и кредитными организациями*(157) .

К операциям, совершаемым кредитными организациями только при наличии лицензии на совершение операций с драгоценными металлами, относится купля-продажа монет из драгоценных металлов*(158) .

Кроме того, кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на совершение операций с драгоценными металлами (в отношении драгоценных металлов, находящихся в их собственности, а также реализуемых ими на внешнем рынке по договорам комиссии, заключенным с собственниками этих драгоценных металлов), могут осуществлять экспорт аффинированных золота и серебра. Однако для этого им дополнительно требуется генеральная лицензия Министерства экономического развития и торговли РФ.

Также кредитная организация имеет право создавать ОФБУ, в состав которого входят драгоценные металлы только при наличии соответствующей лицензии Банка России, дающей право на осуществление операций с драгоценными металлами*(159) .

1. Сделки купли-продажи с поставкой драгоценных металлов в физической форме.

Выделяются два вида таких сделок:

а) с немедленной поставкой (наличные сделки), когда даты валютирования (даты расчетов и поставки драгоценных металлов) устанавливаются в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки;

б) срочные сделки купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

Кроме того, банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством РФ и международной банковской практикой.

2. Операции с драгоценными металлами с открытием "металлических" счетов.

"Металлические" счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

Выделяются следующие виды таких счетов:

1) для хранения драгоценных металлов банки открывают "металлические" счета ответственного хранения.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет;

2) для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет - количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

В договоре обезличенного "металлического" счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном "металлическом" счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

Обезличенные "металлические" счета также бывают двух видов:

а) счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков;

б) счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные "металлические" счета могут быть осуществлены путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных "металлических" счетов, зачислением на обезличенные "металлические" счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.

Возврат драгоценных металлов с обезличенных "металлических" счетов клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные "металлические" счета, снятием со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.

Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные "металлические" счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока.

Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных "металлических" счетов заемщика.

Проценты, начисляемые на обезличенные "металлические" счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением "металлических" счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Проценты по обезличенным "металлическим" счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета*(160) .

Длительное время операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями находились исключительно в руках государства, их имели право совершать лишь Центральный банк РФ, Внешторгбанк и Роскомдрагмет.

Однако и эта сфера деятельности претерпела изменения и была либерализована. Процесс либерализации внутреннего рынка драгоценных металлов начался в конце 1993 г. Формирование рынка проходило по-

1 ГК РФ предусматривает, что субсидиарная ответственность возникает, если она предусмотрена законом, правовым актом, договором (п. 1 ст. 399). Если в договоре вид ответственности не установлен при наличии нескольких должников или кредиторов, то в соответствии с п. 2 ст. 322 наступает солидарная ответственность. Солидарная ответственность для поручителя более жесткая, так как кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников, так и от любого из них в отдельности, при этом как всего долга, так и его части (п. 1 ст. 323).

этапно, и лицензии на совершение операций с драгоценными металлами банки начали получать только с мая 1994 г. Первыми из них были Промстройбанк, Автобанк и Инкомбанк. В настоящее время такие лицензии имеют несколько десятков российских банков.

Правовой основой совершения банками операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями служат следующие основные документы: Федеральный Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 г. № 3615-1, Федеральный закон "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ, Положение ЦБ РФ "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами" от 1 ноября 1996 г. № 50 и Письмо ЦБ РФ " О совершении банками сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации" от 11 февраля 1997 г. № 410.

Согласно этим документам коммерческие банки России имеют право осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями при условии наличия у них лицензии или разрешения па совершение операций с драгоценными металлами, выданных ЦБ РФ. Порядок выдачи банкам лицензий на осуществление операций с драгоценными металлами установлен в Письме Банка России от 3 декабря 1996 г. № 367.

Лицензия выдается без ограничения сроков ее действия, в ней указаны операции, на осуществление которых имеет право кредитная организация. Разница между лицензией и разрешением заключается в том, что разрешение ограничивает банк операциями только с золотом и серебром и исключает возможность привлечения и размещения во вклады драгоценных металлов в физической форме. Банк России проводит планомерную работу по замене ранее выданных разрешений на лицензии.

Федеральным законом "О драгоценных металлах и драгоценных камнях " определено, что к драгоценным относятся:

• металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осьмий);
• природные камни: алмазы, изумруды, александриты, жемчуг, уникальные природные янтарные образования.

Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" относит к валютным ценностям драгоценные металлы в самородках и аффинированные (очищенные) в виде слитков, проката, порошка, лома, за исключением ювелирных и бытовых изделий из этих металлов, а также деталей промышленных и лабораторных аппаратов и агрегатов из"этих металлов. В состав валютных ценностей включаются и природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде (в том чист рекуперированные, т.е. извлеченные из отработанного или неисправного промышленного инструмента или ювелирных изделий), за исключением ювелирных и бытовых изделий, а также промышленного инструмента из драгоценных камней или с их использованием.

Операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы металла, операции с серебром, платиной и другими драгоценными металлами - в единицах лигатурной массы металла. Под лигатурой

(лигатурной массой) понимается вес металлического объекта (слитка, проката, порошка и т.д.) с учетом имеющихся в металле объекта химических примесей. Химическая чистота металла определяется его пробой, т.е. числом долей химически чистого металла в лигатурной массе, например, проба "четыре девятки" - 0,9999% примесей в 100% лигатуры.

К основным операциям коммерческих банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями относятся:

• операции по покупке и продаже драгоценных металлов и драгоценных камней;
• операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов;
• операции по хранению и перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней;
• операции по предоставлению кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов и драгоценных камней;
• экспортные операции.

Операции по покупке и продаже драгоценных металлов. Выполнение обязательств при проведении операций по покупке и продаже драгметаллов может осуществляться либо в физической форме (передача реального металла), либо в безналичном порядке (перечисление денежного эквивалента на соответствующие банковские счета) по следующим видам сделок:

Наличные сделки или сделки купли-продажи с немедленной поставкой, когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгметаллов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки;

Срочные сделки, при которых сроки расчетов составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки (опционы, фьючерсы, форвардные и другие срочные сделки, не противоречащие российскому законодательству).

Кредитные организации могут заключать сделки купли-продажи драгоценных металлов за собственный счет или за счет средств и по поручению клиентов (по договорам комиссии) с:

• Банком России;
• уполномоченными банками (т.е. банками, обладающими лицензиями на совершение операций с драгоценными металлами и камнями);
• пользователями недр и другими юридическими лицами, имеющими лицензии на работу с драгоценными металлами);
• физическими лицами.

Сделки купли-продажи с Банком России осуществляются в соответствии с Генеральным соглашением об общих условиях совершения сделок купли-продажи драгоценных металлов. Для заключения Генерального соглашения кредитная организация направляет в Департамент иностранных операций Банка России нотариально заверенные документы (копию устава, копию лицензии (разрешения) на совершение операций с драгоценными металлами, карточку с образцами подписей и печати кредитной организации и др.). В соответствии с Генеральным соглашением стороны заключают конкретные сделки по ценам покупки и продажи

драгоценных металлов, устанавливаемым Банком России и объявляемым в 10.00 ч по московскому времени в информационной системе "Рейтер" надень заключения сделки. Сделки совершаются по рабочим дням с 10.00 до 16.00 ч по московскому времени по каналам банковской связи.

Сделки купли-продажи с пользователями недр подлежат обязательной регистрации Минфином России, который ведет Реестр регистрации договоров. Подлежащие регистрации договоры после их подписания представляются в 4 экземплярах в Минфин России с приложением копий следующих документов:

• лицензии Банка России, дающей коммерческому банку право совершать в установленном порядке операции с драгоценными металлами;
• лицензии, удостоверяющей право золотодобывающего предприятия на пользование недрами, с указанием квоты добычи драгоценных металлов на год реализации договора купли-продажи;
• договора, заключенного золотодобывающим предприятием с аффинажным заводом, на изготовление слитков по регистрируемому договору купли-продажи.

Договор должен содержать данные об объеме металла, являющегося предметом сделки, предусматривать расчеты между сторонами в валюте РФ, авансирование золотодобывающего предприятия в необходимом размере для добычи металла, являющегося предметом сделки. В противном случае в регистрации договора может быть отказано. Договор вступает в силу со дня присвоения ему номера регистрации, если в самом договоре не установлен более поздний срок вступления его в силу.

Операции купли-продажи драгоценных металлов между уполномоченными банками могут осуществляться на основе соответствующих договоров. При этом банк-продавец составляет распоряжение на списание металла на счет банка-покупателя с указанием даты расчета и направляет его по месту хранения аффинированных драгоценных металлов. Банк-покупатель оплачивает стоимость приобретаемых им драгметаллов, а банк-продавец при получении денежных средств за проданные металлы производит списание этих металлов со своего счета на счет банка-покупателя и одновременно списание денег со счета кредитора.

Для получения спекулятивной прибыли банки могут осуществлять операции своп, которые представляют собой операции по одновременной покупке и продаже определенного количества драгоценного металла при условии расчетов по ним на разные даты по разным ценам по цене спот и форвардной цене. Операции своп в основном проводятся с золотом.

С физическими лицами российские коммерческие банки осуществляют операции по покупке и продаже мерных слитков и памятных монет из драгоценных металлов. Осуществление банками сделок купли-продажи мерных слитков с физическими лицами регулируется Правилами совершения сделок купли-продажи мерных слитков с физическими лицами. Объектом сделок являются соответствующие российским стандартам мерные слитки из золота, серебра и платины. При купле-продаже слитков к ним прилагаются документы, подтверждающие их происхождение, а сама сделка оформляется кассовыми документами, в которых по каждому типу слитков указываются наименование металла, масса, чистота (проба),

номер и цена слитка, общее количество слитков, дата заключения сделки и общая сумма, уплаченная гражданином либо подлежащая выплате гражданину. Наиболее популярными у населения при покупке-продаже драгоценных металлов являются золотые мерные слитки весом 2, 5, 10, 20, 50,100, 500 и 1000 г. До последнего времени эти операции с населением банки осуществляли только в одностороннем порядке (не производили покупку мерных слитков у физических лиц) из-за технических сложностей оценки подлинности слитков и соответствия их предъявляемым продавцом - физическим лицом документов к слитку.

С января 1999 г. Сбербанк России первым из российских банков приступил к покупке у населения мерных слитков, ранее проданных ему учреждениями Московского банка Сбербанка РФ.

Банки продают физическим лицам также памятные и инвестиционные монеты. Некоторые банки наряду с монетами, отчеканенными Московским монетным двором по поручению ЦБ РФ, предлагали покупателям монеты, отчеканенные по их собственному заказу из драгоценных металлов (например, серия монет "300-летие Российского флота" банка МЕНАТЕП, монеты, посвященные 850-летию Москвы, банка "СБС-Агро" и др.).

Операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов. Такие операции во многом схожи с депозитными операциями с валютой. Они производятся в том случае, когда банку необходимо привлечь металл на счет или разместить его на определенный срок. При этом депозитные ставки по золоту, как правило, оказываются ниже депозитных ставок по валюте (доллары США) на 1-1,5%, что объясняется более низкой, по сравнению с валютой, ликвидностью металла.

Типичные сроки депозитов - один, два, три, шесть и двенадцать месяцев, но по запросу клиента срок может быть как продлен, так и уменьшен.

Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета (счета без указания индивидуальных признаков металла-пробы, производителя и серийного номера слитков и т.д.). Каждый металлический счет предназначен для учета только одного вида драгоценных металлов. Обезличенный металлический счет носит также название "неаллокированиый счет" (unallocatedaccount).

Различают следующие виды.обезличенных металлических счетов:

• счета клиентов (срочные и до востребования);
• корреспондентские счета банков;
• счета учета займов, выданных клиентам.

Открытие металлического счета в уполномоченном банке осуществляется на основании поручения клиента на открытие металлического счета и заключенного между клиентом и банком договора об открытии и обслуживании металлического счета, где указываются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета. Все операции по металлическому счету клиента проводятся банком на основании поручений, принятых от клиента или его доверенных лиц. Срок исполнения поручений, как пра-

вило, составляет один день, кроме поручений на снятие ценностей, которые исполняются в течение трех банковских дней. При снятии ценностей банк проверяет состояние счета и в случае наличия на нем указанного в документе на снятие количества ценностей осуществляет их выдачу клиенту.

Основаниями для зачисления драгоценных металлов на обезличенные металлические счета могут служить:

• приобретение драгоценных металлов банком;
• продажа драгоценных металлов клиенту;
• поставка металлов в физической форме;
• перевод с других обезличенных металлических счетов.

Основанием для списания драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов может служить:

• продажа драгоценных металлов, числящихся на счете;
• снятие со счетов драгоценных металлов в физической форме;
• перевод на другие обезличенные металлические счета.

Выплата процентов по обезличенным металлическим счетам может быть произведена либо в рублевом эквиваленте стоимости металла, либо драгоценными металлами в физической форме. Исчисление процента по депозиту производится по формуле

Закрытие металлического счета производится по поручению клиента, либо по решению его правопреемника, либо по решению суда в соответствии с законодательством РФ. При закрытии металлического счета клиенту выдается справка о закрытии счета.

Операции по хранению и перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней. Для хранения драгоценных металлов, принадлежащих клиентам, банки открывают металлические счета ответственного хранения (счета с сохранением индивидуальных признаков металлов, таких, как вид, количество, проба, производитель, серийный номер слитков и др.).

Металлический счет ответственного хранения носит название "алло-кированный счет" (allocatedaccount). Драгоценные металлы, числящиеся на этих счетах, не являются привлеченными средствами кредитной организации и не могут быть размещены ею от своего имени и за свой счет.

Осуществление данного вида операций требует наличия у кредитной организации сертифицированного хранилища. Сертифицированное хранилище должно иметь соответствующий документ, удостоверяющий полное соответствие хранилища всем требованиям, предъявляемым к хранению драгоценных металлов и драгоценных камней. Хранилища должны быть оборудованы весоизмерительными приборами с характеристиками, установленными Инструкцией ЦБ РФ от 14мая 1996 г. № 40 и разновесами. Весовое хозяйство должно своевременно проверяться и освидетельствоваться государственной метрологической службой.

Зачастую сертифицированное хранилище выступает в качестве сертифицированного депозитария, т.е. позволяет осуществлять операции с драгметаллами без их физического перемещения, с помощью компьютерных систем и сертификатов. Металлический счет, открываемый в депозитарии, содержит одну цифру - количество граммов химически чистого драгоценного металла. Учет металла ведется в тройских унциях, граммах или в количестве монет.

Банки также могут оказывать услуги по транспортировке драгоценных металлов и драгоценных камней по поручению клиентов, используя собственные службы сопровождения ценностей (инкассации). По существу эти услуги мало чем отличаются от транспортировки и сопровождения любых других ценностей.

Предоставление кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов. Для предоставления кредитов под залог драгоценных металлов и драгоценных камней наличие лицензии (разрешения) на совершение операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями необязательно, кроме того случая, когда предмет залога передается на хранение залогодерэ/сателю. В случае отсутствия лицензии у банка-кредитора хранение заложенных ценностей осуществляется по договору хранения в другом банке, имеющем такую лицензию. Лицензии не требуется и при приеме в залог или на хранение ювелирных изделий, не являющихся по законодательству РФ валютными ценностями.

При проведении залоговых операций с драгоценными металлами, драгоценными камнями и изделиями из них кредитные организации, осуществляющие операции ответственного хранения заложенного имущества, обязаны регистрироваться в территориальных госинспекциях пробирного надзора.

Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки металлов по истечении установленного договором срока. Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки металлов или путем перечисления металлов с обезличенных металлических счетов заемщика. Проценты по этим займам исчисляются и выплачиваются в валюте РФ, но при наличии соглашения между банком и владельцем обезличенного металлического счета могут быть выплачены в драгоценных металлах.

Банки, независимо от наличия у них лицензии (разрешения) па осуществление операций с драгоценными металлами, могут принимать драгоценные металлы в качестве обеспечения по предоставляемым кредитам, т.е. выдавать денежные ссуды под залог драгоценных металлов. На практике могут быть использованы два вида залога:

• залог с передачей заложенных драгоценных металлов залогодержателю (заклад);
• залог с оставлением заложенных драгоценных металлов у залогодателя.

Порядок получения кредита под залог драгоценных металлов совпадает с порядком получения кредита под залог любых других товарно-материальных ценностей. Заемщик подает в банк заявление, прила-

гает к нему все требуемые кредитором документы и заключает с банком два договора - кредитный и договор о залоге.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств, вытекающих из кредитного договора, кредитор вправе реализовать залог через уполномоченный банк. Если сумма, вырученная при реализации залога за вычетом суммы вознаграждения уполномоченному банку, превышает размер обеспеченного залогом требования залогодержателя, то разница возвращается залогодателю.

Банки также могут кредитовать предприятия, добывающие драгоценные металлы, с последующей покупкой у них добытых ценностей.

Экспортные операции. Для проведения экспортных операций с драгоценными металлами кредитная организация должна иметь кроме лицензии ЦБ РФ па осуществление операций с драгоценными металлами еще и лицензию на экспорт драгоценных металлов Министерства внешних экономических связей и торговли РФ.

Коммерческие банки имеют право совершать экспортные операции только с аффинированным золотом и серебром в виде стандартных и мерных слитков российского и иностранного происхождения. В настоящее время лицензии на экспорт имеют несколько специально уполномоченных банков, в том числе "Внешторгбанк", "Ланта-Банк", "БИН-банк" и др. Эти кредитные организации могут экспортировать:

• слитки, приобретенные ими в собственность;
• слитки, реализуемые кредитными организациями в соответствии с договорами комиссии.

Экспорт слитков осуществляется через специализированные таможенные посты с соблюдением правил таможенного оформления и контроля. Контроль за соблюдением таможенного законодательства возложен на Государственный таможенный комитет РФ и Банк России. Последний проводит контроль за экспортными операциями кредитных организаций со слитками на основании ежемесячных балансов и расшифровок балансовых счетов, представляемых кредитными организациями по специально установленным формам.

Операции с драгоценными камнями . Для осуществления операций с драгоценными камнями кредитная организация должна иметь Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и лицензию или разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами. Перечень и характер операций с драгоценными камнями, которые могут совершать специально уполномоченные банки, определяется Банком России. В соответствии с этим перечнем уполномоченные банки могут совершать следующие операции и сделки с природными драгоценными камнями с резидентами на территории Российской Федерации:

• сделки купли-продажи природных драгоценных камней как за свой счет, так и за счет своих клиентов по договорам комиссии или поручения, заключаемым с обрабатывающими организациями, другими уполномоченными банками, с промышленными потребителями, инвесторами;
• залоговые операции с природными драгоценными камнями. При этом удовлетворение требований залогодержателя осуществляется только за счет денежных средств, полученных в результате реализации драгоценных камней, при преимущественном праве их покупки Гохраном и Банком России.

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами могут совершаться уполномоченными банками только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации. Вывоз природных драгоценных камней из России, а также операции и сделки с природными драгоценными камнями вне территории РФ остаются прерогативой государства.

К основным рискам, с которыми сталкиваются коммерческие банки при осуществлении операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, относятся:

• а ценовой риск, связанный с возможностью возникновения потерь от неблагоприятного непредвиденного изменения цен на драгоценные металлы (драгоценные камни);
• a риск потери ликвидности, связанный с возможностью появления убытков при управлении активами и пассивами коммерческого банка в драгоценных металлах и драгоценных камнях, несбалансированными по срокам и размерам;
• в правовой риск, связанный с возможностью возникновения убытков в результате принятия новых нормативных документов, касающихся деятельности банков, или изменения действующих.

Для ограничения рисков коммерческих банков, проводящих операции на рынке драгоценных металлов, Банком России предусмотрен норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами (Н]4) (Инструкция ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. № 1) и установлен лимит открытых позиций в драгоценных металлах (Письмо от 14марта 1997г. № 4240).

Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается по следующей формуле:

Минимально допустимое значение норматива ликвидности по операциям с драгоценными металлами установлено в размере 10%.

Позиция в драгоценных металлах - это активы и пассивы в отдельных видах драгоценных металлов (золоте, серебре и платине, за исключением драгоценных металлов в монете) с учетом требований и обязательств по сделкам с ненаступившими датами валютирования.

Закрытая позиция в драгоценных металлах - это позиция в отдельных видах драгоценных металлов, требования и обязательства в которых количественно совпадают.

При наличии разницы между требованиями и обязательствами позиция называется открытой, при этом при короткой открытой позиции обязательства количественно превышают требования в соответствую-

щем виде драгоценных металлов, а при длинной открытой позиции требования количественно превышают обязательства в этих драгоценных металлах.

Лимиты открытых позиций в драгоценных металлах - это устанавливаемые Банком России количественные ограничения соотношений суммарных открытых позиций в драгоценных металлах и собственных средств (капитала) банка.

Для подсчета суммарной величины открытых позиций в драгоценных металлах позиции в количественном выражении по каждому виду драгметаллов переводятся в рубли по официальным ценам на эти металлы, принимаемым для целей бухгалтерского учета и действующим на дату, на которую представляется отчет. За суммарную величину открытых позиций в драгоценных металлах принимается максимальная из сумм всех длинных открытых позиций и сумм всех коротких открытых позиций в отдельных видах драгоценных металлов.

Собственные средства (капитал) банка рассчитывается по методике, изложенной в Инструкции ЦБ РФ 1 октября 1997 г. № 1.

По состоянию на конец каждого рабочего дня суммарная величина открытых позиций в драгоценных металлах не должна превышать 10% собственных средств (капитала) банка.

Опираясь на международную практику, в целях снижения рисков по операциям с драгоценными металлами, в частности ценового, российские банки используют различные методы страхования, в том числе:

• защитные оговорки - договорные условия, включаемые в соглашения и предусматривающие возможность пересмотра в процессе исполнения этих соглашений;
• хеджирование - страхование риска неблагоприятного изменения цен путем создания встречных требований и обязательств в драгоценных металлах.

Хеджирование осуществляется путем купли-продажи срочных контрактов (форвардного или опционного) и заключения сделок с учетом вероятных изменений цен на драгоценные металлы в будущем. Для страхования риска могут также использоваться фьючерсные контракты. Контракты носят стандартный характер. Отличительная особенность фьючерсов заключается в том, что они могут быть перепроданы владельцем, что позволяет ему при выявлении нежелательной тенденции в изменениях цен своевременно избавиться от фьючерсного контракта.

Появление других производных биржевого рынка драгоценных металлов существенно расширит возможности кредитных организаций на рынке операций с драгоценными металлами, в том числе и при управлении рисками.

Операции с природными драгоценными камнями

Операции с природными драгоценными камнями регулируются Положением о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27 июня 1996 г. № 759 с изменениями, внесенными в него Постановлением Правительства РФ от 10 марта 2000 г. № 215.

Указанное Положение распространяется на сделки с природными алмазами, рубинами, изумрудами, сапфирами, александритами, природным жемчугом в сыром (естественном) и обработанном виде, уникальными янтарными образованиями, приравненными в установленном порядке к драгоценным камням. Данный порядок распространяется на сделки с драгоценными камнями следующих видов:

а) сырые – сортировочные и оцененные;

б) обработанные – вставки для ювелирных изделий, полуфабрикаты и изделия технического назначения;

в) рекуперированные (извлеченные из инструмента).

Тарифы на услуги, оказываемые специально уполномоченными банками и другими субъектами сделок с природными драгоценными камнями, определяются по соглашению сторон при заключении договоров на совершение таких сделок.

Совершение сделок с сырыми несортированными природными драгоценными камнями не допускается.

Сортировка, первичная классификация и первичная оценка драгоценных камней осуществляются субъектами добычи или Гохраном России в соответствии с российскими законодательством и нормативно-технической документацией. Субъекты добычи, не имеющие возможности осуществлять первичную классификацию и первичную оценку добытых драгоценных камней, передают их в установленном порядке в Гохран России для проведения сортировки, первичной классификации и первичной оценки.

Российские перерабатывающие предприятия могут реализовать:

Необработанные драгоценные камни, не использованные в производстве, – другим организациям, имеющим соответствующую лицензию на обработку драгоценных камней, в том числе через биржу драгоценных камней;

Обработанные драгоценные камни – непосредственно другим организациям, использующим драгоценные камни в своей деятельности, или через биржу драгоценных камней.

В целях осуществления государственного контроля за использованием и обращением драгоценных камней Минфин России осуществляет учет сделок, совершаемых с необработанными драгоценными камнями между субъектами добычи и российскими перерабатывающими организациями, а также между российскими перерабатывающими организациями. Минфин РФ и Центральный банк РФ ежегодно размещают свои заказы на приобретение драгоценных камней и до 1 января текущего года сообщают в Правительство РФ объемы закупок на следующий год природных драгоценных камней для пополнения государственных запасов с указанием добывающих организаций, у которых они будут покупаться, а также лимиты (квоты) продажи драгоценных камней из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации.

Составной частью данного фонда является Алмазный фонд Российской Федерации, который представляет собой собрание уникальных самородков драгоценных металлов и уникальных драгоценных камней, имеющих историческое и художественное значение, а также собрание уникальных ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 7 Закона РФ от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»).

Согласно статье 9 указанного Закона субъекты Российской Федерации по согласованию с Правительством РФ могут создавать свои государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней.

Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации используются в соответствии с решением органов власти субъектов РФ и являются собственностью субъектов РФ.

Создание данного фонда регулируется Постановлением Правительства РФ от 15 мая 1999 г. № 537 «О порядке согласования вопроса о создании государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней субъекта Российской Федерации».

Центральный банк России и специально уполномоченные банки имеют право совершать сделки купли-продажи природных драгоценных камней за свой счет или за счет своих клиентов (по договорам комиссии или поручения), осуществлять залоговые операции и совершать другие виды сделок, предусмотренные действующим законодательством.

Центральный банк РФ определяет перечень и характер операций с природными драгоценными камнями, которые могут совершать специально уполномоченные банки в пределах прав, предоставленных им Положением о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории РФ, включая сделки купли-продажи за свой счет и за счет клиентов по договорам комиссии или поручения, заключаемым с:

Обрабатывающими организациями;

Другими специально уполномоченными банками;

С промышленными потребителями;

Инвесторами.

Также специально уполномоченные банки могут осуществлять залоговые операции с природными драгоценными камнями при условии реализации залога в соответствии с требованиями вышеназванного Положения.

Инвесторы могут совершать сделки по купле-продаже обработанных драгоценных камней, их хранение, изготовление из них ювелирных изделий только через специально уполномоченные банки по заключенным с ними договорам поручения. Продажа несертифицированных ограненных природных драгоценных камней гражданам не допускается.

Владельцы драгоценных камней могут использовать их в качестве залога.

Удовлетворение требований залогодержателя может быть осуществлено только за счет денежных средств, полученных в результате реализации в установленном порядке природных драгоценных камней, при преимущественном праве их покупки Минфином России и Центральным банком РФ.

Не допускается использование природных драгоценных камней в качестве средства платежа, а также при расчетах за кредиты, предоставляемые коммерческими банками юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, использующим драгоценные камни в производстве своей продукции.

ЦБ РФ и Минфин России совместным письмом от 03 октября 1996 г. «О порядке применения Положения о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории РФ, утвержденного Правительством Российской Федерации от 27 июня 1996 г. № 759» утвердили перечень операций и сделок, совершаемых банками с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации. К этим операциям кроме указанных в вышеназванном Положении относятся: 1) сделки купли-продажи как за свой счет, так и за счет клиентов по договорам (комиссии или поручения), заключаемым с обрабатывающими организациями, другими специально уполномоченными банками, с промышленными потребителями, инвесторами; 2) залоговые операции с природными драгоценными камнями при условии реализации залога в соответствии с требованиями вышеназванного Положения.